Dochód cypryjski jest zwolniony z polskiego podatku dochodowego

Podatniczka jest obywatelem polskim i polskim rezydentem podatkowym. Rozważa przyjęcie propozycji pracy na stanowisku dyrektora, członka rady dyrektorów spółki cypryjskiej będącej odpowiednikiem polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

Spółka będzie miała osobowość prawną, siedzibę na terenie Cypru, będzie cypryjskim rezydentem podatkowym i podatnikiem cypryjskiego podatku dochodowego. Spółka rozważa również założenie rachunku bankowego poza Cyprem: w Polsce lub w Szwajcarii. Czy w przypadku otrzymywania przez podatniczkę wynagrodzenia z tej spółki będzie ono zwolnione z opodatkowania na terenie Polski?

Dochód osoby mającej zamieszkanie na terytorium Polski, pełniącej funkcję dyrektora w spółce mającej siedzibę na terytorium Cypru może być opodatkowany w państwie źródła, tj. na Cyprze, oraz w państwie rezydencji, tj. w Polsce. Jednocześnie w celu zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu tego dochodu w Polsce należy zastosować określoną w umowie polsko-cypryjskiej metodę unikania podwójnego opodatkowania, w tym wypadku jest to tzw. metoda wyłączenia z progresją. Stosownie do tej metody jeżeli podatnik, który jest polskim rezydentem, osiąga dochód lub posiada majątek, który zgodnie z postanowieniami dwustronnej umowy może być opodatkowany na Cyprze, to Polska będzie zwalniać taki dochód lub majątek od opodatkowania.

Jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem tej umowy dochód lub majątek będący własnością osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w umawiającym się państwie jest zwolniony z podatku w tym państwie, wówczas to państwo może przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub majątku takiej osoby wziąć pod uwagę dochód lub majątek zwolniony z opodatkowania.

Oznacza to, że dochód uzyskany przez podatnika z tytułu pełnienia funkcji dyrektora w spółce na Cyprze jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, przy czym jeżeli podatnik uzyskałby w danym roku podatkowym inne dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce, dochód uzyskany na Cyprze powinien zostać uwzględniony na potrzeby obliczenia stopy procentowej podatku od pozostałego dochodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce.

Zatem uzyskiwane przez podatniczkę dochody z tytułu pełnienia funkcji dyrektora w spółce mającej siedzibę na terytorium Cypru będą podlegać opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 16 umowy, tj. na Cyprze i w Polsce. Jednocześnie w Polsce należy uniknąć podwójnego opodatkowania, stosując metodę wyłączenia z progresją.

Oznacza to, że dochód podatniczki uzyskany na Cyprze jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, przy czym jeżeli podatniczka uzyskałaby inne dochody w danym roku podatkowym podlegające opodatkowaniu w Polsce, dochód uzyskany na Cyprze powinien zostać uwzględniony na potrzeby obliczenia stopy procentowej podatku od pozostałego dochodu podatniczki podlegającego opodatkowaniu w Polsce.

opracowała Ewa Matyszewska

@RY1@i02/2010/183/i02.2010.183.086.004a.001.jpg@RY2@

Katarzyna Sala, prawnik w Auxilium

Dyrektor izby uznał za prawidłowe zaprezentowane przez podatniczkę stanowisko odnośnie do kwestii zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce wynagrodzenia, które będzie ona otrzymywać z tytułu pełnienia funkcji dyrektora w spółce cypryjskiej.

Zgodnie z art. 16 oraz art. 24 ust. 1 lit. a) umowy między rządem Rzeczypospolitej Polskiej a rządem Republiki Cypru w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku z 4 czerwca 1992 r. wynagrodzenie, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce osiąga z tytułu pełnienia funkcji dyrektora w spółce mającej siedzibę na terytorium Cypru, może być opodatkowane na terytorium Cypru. Wówczas wynagrodzenie to będzie zwolnione z opodatkowania PIT w Polsce.

Gdyby jednak podatniczka osiągnęła w danym roku podatkowym jakiekolwiek inne dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce, to zgodnie z metodą wyłączenia z progresją dochód uzyskany przez podatniczkę z tytułu pełnienia funkcji dyrektora w spółce cypryjskiej powinien zostać uwzględniony na potrzeby obliczenia stopy procentowej podatku od pozostałego dochodu podlegającego opodatkowaniu na terytorium Polski.