Zapłacimy podatek za pakiet medyczny

NSA uznał pakiety za nieodpłatne świadczenia. - Nie można zaakceptować twierdzenia, że pracownik obdarowany pakietem medycznym nic nie otrzymuje - argumentował sędzia NSA Bogusław Gruszczyński.

Pracownik na podstawie wykupionego przez firmę abonamentu zyskuje uprawnienie do skorzystania w każdym czasie z usług medycznych w prywatnej klinice. Temu uprawnieniu odpowiada obowiązek pozostawania kliniki w gotowości do przyjęcia pacjenta w każdej chwili. W ocenie NSA pakiet ma więc określoną wartość. Za takie same abonamenty medyczne osoby indywidualne płacą z własnej kieszeni. I dostają to samo.

W uchwale NSA wyjaśniono, że pracownik uzyskuje nieodpłatne świadczenie już w momencie, gdy centrum medyczne musi pozostawać w gotowości do zaoferowania mu swoich usług. Żeby opodatkować abonament, pracownik nie musi z niego korzystać. Wystarczy jedynie nabycie uprawnienia do skorzystania. - Podatkowa definicja nieodpłatnego świadczenia jest znacznie szersza niż w prawie cywilnym - przypomniał sędzia Gruszczyński.

Problem z pakietami medycznymi zaczął się, gdy firmy coraz chętniej oferowały pracownikom opłacanie dodatkowych świadczeń medycznych. Fiskus nie miał wątpliwości, że opłacenie badań i wiz yt, które są obowiązkowe z punktu widzenia prawa pracy, nie podlega opodatkowaniu. Jednak wszelkie dodatkowe świadczenia wykupione dla pracowników kazał opodatkować tak samo, jak pensję.

Żeby się zabezpieczyć przed konsekwencjami podatkowymi, pracodawcy jako płatnicy występowali o indywidualne interpretacje, a te niekorzystne zaskarżali do sądów administracyjnych. Temat wywoływał coraz więcej emocji. Zwłaszcza że orzecznictwo sądów I instancji było rozbieżne, o czym jako pierwsi informowaliśmy w "DGP".

W korzystnych dla podatników orzeczeniach wojewódzkie sądy administracyjne podkreślały, że abonamenty opłacane są ryczałtem. A ponadto w przypadku świadczeń nieodpłatnych opodatkowaniu może podlegać tylko przychód rzeczywiście otrzymany, a nie możliwy do otrzymania.

Skład orzekający NSA, który jako pierwszy dostał do rozpoznania sprawę pakietów medycznych, skierował pytanie prawne do rozstrzygnięcia przez poszerzony skład. Wczorajsza uchwała to pierwszy krok do wyjaśnienia wątpliwości z tym związanych. Kolejnym będzie rozstrzygnięcie, jak ustalić wartość pakietów do opodatkowania.

Wydatki na pakiety medyczne już w 2007 roku przekroczyły 1 mld zł. Dziś ich wartość może wynosić nawet 1,5 mld zł rocznie. Gdyby przyjąć, że wszystkie osoby, które je otrzymują, płacą podatek według najniższej stawki PIT, czyli 18 proc. (dochody nie wyższe niż 85 528 zł), z podatku od pakietów medycznych fiskus mógłby zebrać około 160 - 240 mln zł rocznie. Przeciętny, obdarowany pakietem pracownik musiałby zaś dopłacać na konto fiskusa około 16 zł miesięcznie przy pakiecie wartym tylko 100 zł. Im droższy pakiet, tym oczywiście wyższy płacony od niego podatek.

Sygn. akt II FPS 1/10

Aleksandra Tarka

doradca podatkowy z Kancelarii Ożóg i Wspólnicy

Zgodnie z uchwałą samo wykupienie abonamentu medycznego stanowi przychód z nieodpłatnych świadczeń, niezależnie od tego, czy pracownik korzysta z opieki medycznej, czy nie. W związku z tym wartość przychodu podlegającego opodatkowaniu u pracownika należy ustalić w oparciu o kwotę ryczałtu wynikającą z umowy łączącej pracodawcę z centrum medycznym, a dotyczącą ogółu pracowników. Bez znaczenia natomiast pozostaje okoliczność, czy pracownik skorzystał z usług centrum medycznego, a jeśli tak, to w jakim zakresie.