Zakup sprzętu z dofinansowania będzie kosztem podatkowym

Podatnik, jako osoba bezrobotna, w ramach projektu "Moja szansa", współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej: Kapitał Ludzki, Działanie 6.1, Poddziałanie 6.1.3, uzyskał w 2010 r. jednorazową pomoc finansową w wysokości 18 600 zł na podjęcie działalności gospodarczej, w szczególności na zakup środków trwałych, wyposażenia i materiałów związanych z podjęciem i prowadzeniem działalności gospodarczej w zakresie projektów medialnych. Podatnik chciałby zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na zakup wyposażenia i materiałów, które zostały sfinansowane środkami na podjęcie działalności. Czy może to zrobić?

W myśl ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy starosta z Funduszu Pracy może przyznać bezrobotnemu jednorazowo środki na podjęcie działalności gospodarczej, w tym na pokrycie kosztów pomocy prawnej, konsultacji i doradztwa związane z podjęciem tej działalności.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa w ustawie o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.

Stosownie do art. 22 ust. 1 ww. ustawy kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy.

Analiza zarówno art. 22 ust. 1, jak i art. 23 ustawy o PIT wskazuje, że co do zasady, nie ma przeszkód, aby podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na zakup wyposażenia i materiałów sfinansowane ze środków otrzymanych z powiatowego urzędu pracy na podstawie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.

W konsekwencji otrzymane przez podatnika z urzędu pracy jednorazowe środki na rozpoczęcie działalności gospodarczej stanowią przychód zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast wydatki sfinansowane z tych środków, przeznaczone na zakup składników majątku niezaliczonych do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, stosownie do art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowią koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 29 czerwca 2011 r. (nr IPTPB1/415-4/11-6/AG).

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, wydając interpretację, uznał w całości stanowisko podatnika w zakresie zakwalifikowania do kosztów podatkowych wydatków poniesionych na zakup wyposażenia i materiałów ze środków przyznanych podatnikowi z urzędu pracy w ramach jednorazowej pomocy finansowej.

Organ podatkowy potwierdził utarty w doktrynie i zgodny z literą prawa pogląd, że środki otrzymane przez podatnika w ramach ustawy o promocji zatrudnienia są wolne od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Następnie przyznał, że na mocy art. 23 ustawy o PIT nie ma przeszkód, aby wspomnianych wydatków na zakup wyposażenia i materiałów nie uznać za koszty podatkowe.

W podobnym tonie omawiane zagadnienie przedstawia dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z 20 października 2010 r. (nr ILPB1/415-919/10-2/AMN). To słuszne podejście i korzystne dla podatników.

@RY1@i02/2011/137/i02.2011.137.086.003a.001.jpg@RY2@

Bartosz Kacprzak ekspert w Dorfin Ireneusz Kacprzak

Oprac. Ewa Matyszewska