Dodatkowe dochody bez wpływu na zwolnienie

Uczniowie i studenci otrzymujący z różnych źródeł stypendia za wyniki w nauce oraz pomoc materialną o charakterze socjalnym mogą korzystać z wielu zwolnień z podatku dochodowego od osób fizycznych w stosunku do takich świadczeń. W przepisach regulujących zwolnienia od początku tego roku zaszły istotne zmiany, a kolejne czekają na wejście życie.

Nowe obowiązujące od 1 stycznia 2011 r. zasady stosowania zwolnienia podatkowego dotyczą stypendiów regulowanych w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o PIT. Są to stypendia dla uczniów i studentów wypłacane na podstawie uchwały samorządu bądź przyznane przez organizacje prowadzące działalność pożytku publicznego, np. fundacje, stowarzyszenia, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe tych instytucji.

Stypendia te wypłacane od początku 2011 roku są zwolnione z podatku dochodowego do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3,8 tys. zł. Do końca 2010 r. obowiązywał limit miesięczny 380 zł. Z punktu widzenia stypendysty bardziej istotne jest jednak to, że obecnie zwolnienie podatkowe przysługuje bez względu na to, czy otrzymuje on jakiekolwiek inne dochody. W konsekwencji uczniowie i studenci, którzy w tym roku uzyskują lub będą uzyskiwać dodatkowe dochody podlegające opodatkowaniu, nie muszą już składać płatnikowi oświadczenia o braku dochodów na druku PIT-2C. Nie zmieniły się natomiast obowiązki płatników wypłacających tego rodzaju stypendia. Do końca lutego mają oni obowiązek wysyłać stypendystom oraz urzędom skarbowym informację o wysokość wypłaconego świadczenia na formularzu PIT-8S. I tak 28 lutego 2011 r. mija termin przesłania informacji o wysokości świadczeń wypłaconych w 2010 r. Informacje te wysyłać będą także w kolejnych latach.

Nowe brzmienie zostanie nadane zwolnieniom określonym w art. 21 ust. 1 pkt 39 i 40 ustawy o PIT. Zmiany w przepisach podatkowych mają charakter dostosowawczy i wynikają z ustawy o zmianie ustawy - Prawo o szkolnictwie wyższym, ustawy o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki oraz o zmianie niektórych innych ustaw, którą Sejm uchwalił 4 lutego (czeka na rozpatrzenie przez Senat). Pierwsze ze zwolnień dotyczy stypendiów otrzymywanych na podstawie przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki oraz stypendiów doktoranckich. Zasady ich przyznawania będą zatwierdzane przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego po zasięgnięciu opinii Rady Głównej Nauki i Szkolnictwa Wyższego (obecnie jest to Rada Główna Szkolnictwa Wyższego) albo przez ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania.

Z kolei zwolnienie wynikające z pkt 40 dotyczy świadczeń pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty oraz Prawo o szkolnictwie wyższym. Po zmianach nie będzie tu już zbędnego odniesienia do przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki.

Nowelizacja została już uchwalona przez Sejm i czeka na rozpatrzenie przez Senat. Zmiany mają wejść w życie od października 2011 r.

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl

Art. 21 ust. 1 pkt 39, pkt 40, pkt 40b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).