Jak podatnik wykorzystuje PIT-11 w zeznaniu za 2010 rok

W PIT-11 znajdują się zarówno dane płatnika, np. pracodawcy, jak i dane podatnika, np. pracownika.

W danych płatnika znajdą się: rodzaj płatnika - płatnik będący lub niebędący osobą fizyczną; nazwa pełna, REGON lub nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia i PESEL; adres siedziby lub adres zamieszkania płatnika. Te dane znajdują się w części B PIT-11.

W następnej części C znajdą się dane podatnika. Płatnik wpisze tu Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika, nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia, PESEL oraz adres zamieszkania.

Warto zwrócić uwagę na te dane, aby nie pomylić się przy wypełnianiu rocznej deklaracji. Podatnicy bardzo często przepisują jako swój NIP z poz. 1 informacji PIT-11. A jest to NIP płatnika, a nie podatnika. Wpisanie nieswojego NIP w zeznaniu rocznym będzie trzeba poprawić, składając korektę deklaracji. Do poprawionego PIT trzeba będzie dołączyć pisemne uzasadnienie przyczyn korekty. W naszym przypadku w takim piśmie trzeba będzie podać, że w pierwotnym zeznaniu błędnie podaliśmy NIP.

Równie ważny jest adres miejsca zamieszkania podatnika. To według miejsca zamieszkania, a nie zameldowania, trzeba bowiem dokonać rocznego rozliczenia z fiskusem. Przykładowo, jeśli podatnik jest zameldowany w Poznaniu, ale mieszka i pracuje w Koninie, swoje zeznanie podatkowe będzie musiał złożyć we właściwym urzędzie skarbowym w Koninie.

Tak. Od źródła pochodzenia zarobionych pieniędzy będzie zależał rodzaj formularza, jaki trzeba wypełnić i złożyć w urzędzie skarbowym. Dlatego przygotowania do rocznego rozliczenia PIT należy zacząć od zakwalifikowania uzyskanych w roku podatkowym dochodów. Może się bowiem okazać, że podatnik w danym roku osiągnął dochody z kilku źródeł, co może skutkować obowiązkiem złożenia kilku formularzy podatkowych, a nie jednego. Tak właśnie będzie w naszym przypadku. Dochody ze stosunku pracy podatnik będzie musiał wykazać w PIT-37, a dochody (bądź stratę) z inwestycji giełdowych w PIT-38. Oba formularze trzeba złożyć w urzędzie skarbowym najpóźniej 2 maja 2011 r. (30 kwietnia w tym roku to sobota, stąd przesunięcie terminu rozliczenia).

Podatnicy mają do wyboru w rozliczeniu za 2010 rok pięć formularzy do wypełnienia: PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 i PIT-39.

Płatnik w informacji PIT-11 uwzględni koszty uzyskania przychodów. Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej:

● wynoszą 111,25 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,

● nie mogą przekroczyć łącznie 2002,05 zł za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,

● wynoszą 139,06 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1668,72 zł, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę,

● nie mogą przekroczyć łącznie 2502,56 zł za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub przez płatnika pracownika w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.

Jedną z ważniejszych rubryk wypełnionych w PIT-11 jest część poświęcona uzyskanym przychodom.

Trzeba wiedzieć, że za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Obowiązek wystawienia PIT-11 spoczywa na płatnikach, którymi są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej będące zakładami pracy, a także rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną, jak również podmioty wymienione w art. 35 ust. 1 ustawy o PIT. Terminem, do którego płatnik powinien wystawić oraz przekazać PIT-11 podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu, jest koniec lutego roku następującego po roku podatkowym, którego rozliczenie dotyczy.

Organy podatkowe w wydawanych interpretacjach podkreślają, że użyty zwrot w szczególności oznacza, że kategorie przychodów zostały wymienione jedynie przykładowo. Przychodem ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych są więc wszelkiego rodzaju wypłaty i świadczenia skutkujące u podatnika powstaniem przysporzenia majątkowego, mające swoje źródło w łączącym pracownika z pracodawcą stosunku pracy lub stosunku pokrewnym.

W PIT-11 pracodawca wykaże więc wszelkie wypłaty na rzecz pracownika dokonane w danym roku podatkowym. Trzeba je będzie uwzględnić w wypełnianym zeznaniu rocznym.

W PIT-11 płatnicy mogą wykazać 10 różnych kategorii przychodów, w tym m.in.: należności ze stosunku pracy; z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej; emerytury - renty zagraniczne; świadczenia wypłacone z Funduszów: Pracy i Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych; działalności wykonywanej osobiście, w tym umowy-zlecenia i o dzieło; czynności zawiązanych z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich; praw autorskich; innych źródeł.

Tak. Po zebraniu informacji o wszystkich przychodach z danego roku podatnik może przystąpić do obliczenia zobowiązania podatkowego. W tym celu trzeba zsumować wszystkie przychody. Od przychodów odejmuje się przysługujące koszty uzyskania przychodów. Dla rozliczeń przychodów m.in. z pracy przepisy przewidują tzw. pracownicze koszty uzyskania przychodów. Przy umowach cywilnoprawnych - zlecenia i o dzieło - uwzględnia się 20-proc. zryczałtowane koszty podatkowe. Przy prawach autorskich podatnik ma prawo uwzględnić 50-proc. koszty.

Po odjęciu od przychodów kosztów podatnik otrzyma dochód. Od tego dochodu można odliczyć przysługujące ulgi, jeśli oczywiście spełnia się warunki do ich uwzględnienia. Następnie można obliczyć podatek, od którego odlicza się składki zdrowotne - jeśli zostały w roku podatkowym opłacone - i ulgę prorodzinną - jeśli przysługuje ona podatnikowi.

Jeśli podatnik w 2010 roku uzyskiwał przychody z różnych źródeł, będzie musiał je wszystkie wykazać w zeznaniu podatkowym.

W PIT-11 znajdą się także niektóre dochody zwolnione z podatku. Będą to np. przychody pochodzące z bezzwrotnej pomocy zagranicznej czy z renty inwalidzkiej z tytułu inwalidztwa wojennego.

Płatnicy muszą informację PIT-11 przekazać podatnikowi i właściwemu dla niego urzędowi skarbowemu. Płatnicy zazwyczaj decydują się przesłać te informacje pocztą pracownikom albo wysyłają PIT-11 pocztą albo wręczają osobiście.

Płatnicy mają też możliwość wysłania PIT-11 do urzędu skarbowego drogą elektroniczną.

Wystawienie i wysłanie informacji PIT-11 musi nastąpić do końca lutego następnego roku podatkowego po roku, za który informacja jest wystawiana. Zatem PIT-11 za 2010 rok musi być przesłany do 28 lutego 2011 r.

Płatnik uwzględni w PIT-11 składki ZUS: emerytalne, rentowe, chorobowe, a także zdrowotne, w tym zagraniczne

Ewa Konderak

gp@infor.pl

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).