Jakie informacje powinno się wykazać w formularzu PIT-11

Zgodnie z przepisami ustawy o PIT płatnicy mają obowiązek wystawić PIT-11 do końca lutego roku następnego po roku, którego dotyczy rozliczenie. Zatem za 2010 rok będzie to 28 lutego 2011 r. PIT-11 to informacja o uzyskanych w trakcie danego roku podatkowego dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy.

Nic oczywiście nie stoi na przeszkodzie, aby płatnik taką informację sporządził wcześniej. Konsekwencją wcześniejszego otrzymania przez podatnika PIT-11 jest możliwość rozliczenia podatku szybciej. Jest to korzystne dla podatników, którzy zadeklarowali w składanym zeznaniu nadpłatę podatku. Podatnicy uzyskają szybszy zwrot kwoty nadpłaconego podatku, gdyż organ podatkowy ma trzy miesiące na zwrot nadpłaty od dnia złożenia zeznania.

Płatnik w informacji PIT-11 musi podać wysokość przychodów podatnika. Wykazuje także koszty uzyskania przychodów, uwzględnione faktycznie przez płatnika przy poborze zaliczek na podatek. Kolejną rubryką do wypełnienia jest wysokość dochodu, czyli przychód minus koszty da nam dochód. Kolejna rubryka przeznaczona jest na wpisanie dochodu zwolnionego z podatku. Płatnik nie uwzględnia tu przychodów wolnych od podatku na podstawie ustawy o PIT oraz przychodów, od których na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W tej części płatnik wpisuje dochody zwolnione z podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych. Ostatnia rubryka do wypełnienia dotyczy zaliczek pobranych przez płatnika.

W PIT-11 wykazuje się przychody z następujących źródeł: stosunek pracy, służbowy, spółdzielczy i z pracy nakładczej, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy; z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego; emerytury - renty zagraniczne; praca przypadająca tymczasowo aresztowanym lub skazanym; świadczenia wypłacone z funduszów: pracy i gwarantowanych świadczeń pracowniczych; działalność wykonywana osobiście, w tym umowy-zlecenia i umowy o dzieło; czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich; prawa autorskie i inne prawa majątkowe; umowy aktywizacyjne; inne źródła.

Warto wiedzieć, że informację PIT-11 płatnicy muszą wystawiać nie tylko po zakończeniu roku podatkowego. Czasem mają taki obowiązek też w trakcie roku. Zgodnie z przepisami ustawy o PIT jeżeli obowiązek poboru przez płatników zaliczek na podatek ustał w ciągu roku, płatnicy na pisemny wniosek podatnika, w terminie 14 dni od dnia złożenia tego wniosku, są zobowiązani do sporządzenia i przekazania podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, lub urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, imiennej informacji PIT-11.

Zatem podatnik, który chce otrzymać PIT-11 od swojego byłego pracodawcy, w trakcie roku musi złożyć do niego odpowiedni wniosek w tym zakresie. Najpóźniej po 14 dniach pracodawca będzie musiał taki dokument wystawić.

Informację PIT-11 mogą również otrzymać obcokrajowcy, którzy uzyskiwali w Polsce dochody. Na pisemny wniosek podatnika, który nie posiada miejsca zamieszkania w Polsce, w związku z zamiarem opuszczenia przez niego Polski osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej w terminie 14 dni od dnia złożenia tego wniosku, są zobowiązane do sporządzenia i przesłania podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, informacji PIT-11.

Podatnik może więc zawnioskować o wystawienie PIT-11. Płatnik na jej sporządzenie ma 14 dni od otrzymania wniosku podatnika.

W praktyce wcale nierzadkie są przypadki, gdy jedna spółka przejmuje drugą wraz z pracownikami. Co wtedy z PIT-11? W przypadku przejścia zakładu pracy lub jego części na innego pracodawcę staje się on z mocy prawa stroną w dotychczasowych stosunkach pracy. Z tego wynika, że obowiązek poboru nie ustaje, lecz przechodzi na nowego płatnika, który przejmując pracowników, przejmuje także obowiązek poboru podatku dochodowego od osób fizycznych.

W związku z tym dotychczasowy płatnik nie jest zobowiązany do sporządzenia informacji PIT-11 w trakcie roku. Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych, od dnia przejęcia pracowników powinna być naliczana od dochodów uzyskanych w nowym oddziale.

Przepisy nie przewidują zwolnienia z obowiązku złożenia zeznania podatkowego w sytuacji, gdy płatnik nie dopełni obowiązku wystawienia i doręczenia podatnikowi w ustawowo określonym terminie informacji PIT-11 o uzyskanych przez podatnika dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy. Oznacza to, że mimo nieotrzymania od płatnika (pracodawcy) informacji PIT-11 na podatniku ciąży obowiązek wykazania w zeznaniu rocznym uzyskanego przychodu, kosztów uzyskania przychodów, dochodu, pobranych zaliczek i składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. Przy sporządzaniu zeznania można wykorzystać np. posiadane miesięczne odcinki wypłat, umowę o pracę, zestawienie rocznych operacji na rachunku bankowym itp.

W przypadku otrzymania informacji PIT-11 od pracodawcy po upływie terminu do złożenia zeznania, jeżeli dane w niej zawarte będą różnić się od wykazanych w złożonym zeznaniu rocznym, należy złożyć korektę zeznania rocznego.

Warto jednak wiedzieć, że termin na wystawienie PIT-11 jest terminem ustawowym, którego przekroczenie spowoduje, że na płatnika zostanie nałożona kara grzywny do 180 stawek dziennych. Wysokość stawki dziennej za przestępstwa skarbowe w 2011 roku została określona w przedziale od 46,20 zł do 18 480 zł.

Przy wypełnianiu PIT-11 płatnik może się pomylić. Taki błąd trzeba będzie poprawić. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.

Płatnik może skorygować błędną informację przez złożenie informacji korygującej wraz z wyjaśnieniem przyczyn korekty.

Jeśli pracodawca uwzględniał przy rozliczeniach pracownika podwyższone koszty, jakie przysługują osobom dojeżdżającym do pracy, takie też koszty zostaną ujęte w PIT-11

@RY1@i02/2011/030/i02.2011.030.183.0014.001.jpg@RY2@

@RY1@i02/2011/030/i02.2011.030.183.0014.002.jpg@RY2@

Ewa Konderak

gp@infor.pl

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od sób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).