Jak wypełnić PIT-36L za 2011 rok

Formularz zeznania rocznego oznaczony symbolem PIT-36L wybierają podatnicy, którzy w 2011 roku prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane liniową 19-proc. stawką PIT. Przychodów opodatkowanych w ten sposób nie łączy się z innymi dochodami, lecz wykazuje osobno na PIT-36L. Druk ten nie pozwala na rozliczenie wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. W rozliczeniu za 2011 rok podatnicy powinni posługiwać się aktualnym wzorem PIT-36L oznaczonym indeksem 7.

Adresat i dane podatnika

Po wypełnieniu rubryk dotyczących NIP i roku, którego dotyczy zeznanie, należy oznaczyć jego adresata w części A zeznania. Podatnicy składają PIT-36L do urzędu skarbowego ustalonego według miejsca zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego. Podatnik następnie podaje cel jego złożenia (zeznanie lub korekta).

W części B podatnik podaje dane służące do jego identyfikacji oraz adres zamieszkania. W tej części PIT-36L nie ma już obowiązku wpisywania PESEL.

Informacje dodatkowe

Część C przeznaczona jest na informacje dodatkowe. Wypełniają ją dwie kategorie podatników. Po pierwsze (poz. 20), podatnicy, którzy byli zobowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej transakcji z podmiotami powiązanymi. Po drugie (poz. 21), podatnicy, którzy w ciągu pięciu lat poprzedzających rok rozliczenia korzystali ze zwolnienia z obowiązku płacenia zaliczek, czyli z tzw. kredytu podatkowego. Dochód z roku zwolnienia podatnik opodatkowuje przez pięć kolejnych lat następujących, doliczając w każdym roku do dochodu (straty) zaległe 20 proc. dochodu z roku objętego zwolnieniem. Doliczenia podatnicy dokonują w części C załącznika PIT/Z składanego wraz z PIT-36L.

Dochody i straty

Przychody, koszty ich uzyskania oraz dochód (stratę), a także kwoty należnych zaliczek podatnicy wykazują kolejno w części D zeznania. Należy tu ująć przychody należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych VAT za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek. Po wpisaniu kosztów, podatnik wykazuje dochód lub stratę, a następnie określa kwotę należnej zaliczki. Podatnicy prowadzący działy specjalne produkcji rolnej kwotę tę wpisują na podstawie decyzji PIT-7.

Części D zeznania wypełniają także podatnicy, którzy uzyskali dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej wykonywanej za granicą lub ze źródeł przychodów położonych za granicą, do których zastosowanie ma metoda proporcjonalnego odliczenia.

Odliczenie strat i składek

Podatnik sporządzający PIT-36L nie może uwzględniać ulg i zwolnień podatkowych. Ma jednak prawo do odliczenia w części E składek na ubezpieczenie społeczne oraz do odliczenia straty z lat ubiegłych. Stratę można odliczać tylko od dochodów ze źródła, które ją przyniosło w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. Wysokość odliczenia w którymkolwiek z lat nie może przekroczyć 50 proc. kwoty straty. I tak, poz. 33 wypełniają podatnicy, którzy w latach: 2006, 2007, 2008, 2009 lub 2010 wykazali straty i w 2011 r. mają prawo do jej odliczenia.

Podatnik może następnie odliczyć składki zapłacone w 2011 r. bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe oraz osób z nim współpracujących (dotyczy to również składek zapłaconych w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej).

W części E dodano nowy wiersz przeznaczony do wpisania kwoty odliczenia z tytułu wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). Po raz pierwszy z odliczenia tego podatnicy będą mogli skorzystać dopiero w rozliczeniu rocznym za 2012 rok.

W części F zeznania (poz. 38 - 43) podatnicy uwzględniają kwoty zwiększające podstawę opodatkowania lub zmniejszające stratę.

Obliczenie podatku

Dochód do opodatkowania podatnicy podają w części G w poz. 44 dodając do kwoty dochodu po odliczeniach (z poz. 37) ewentualne kwoty wpływające na zwiększenie podstawy opodatkowania (z poz. 39). Podstawę obliczenia podatku, podawaną w poz. 45, stanowi kwota z poz. 44 po zaokrągleniu do pełnych złotych. Od podstawy opodatkowania podatnik oblicza podatek przy zastosowaniu 19-proc. stawki (poz. 46). Pozycję 47 wypełniają tylko podatnicy, na których ciąży obowiązek wykazania i doliczenia do podatku kwot uprzednio odliczonych od podatku. Natomiast poz. 48 przeznaczona jest dla podatników, którzy wykazują podatek zapłacony za granicą.

W części H podatnik dokonuje odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne. Składka zdrowotna, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki.

Obliczenie zobowiązania

W części I zeznania usunięto pozycję dotyczącą zryczałtowanego podatku dochodowego od dochodu z remanentu likwidacyjnego. Należy tutaj wykazać podatek po odliczeniu składki zdrowotnej. Następnie podatnicy wykazują podatek należny, po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. 54). Na koniec w poz. 55 wpisują kwotę należnych zaliczek wykazanych w części D w kol. f.

Obliczenia kwoty do zapłaty albo nadpłaty podatnicy dokonują w części J. W tej części formularza należy też ująć m.in. podatek z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w latach 2007 - 2008 oraz kwoty podatku zapłaconego za granicą, o których mowa w art. 30a ust. 9 i 10 ustawy o PIT.

Zryczałtowany podatek

Część K zeznania wypełniają tylko osoby niemające w Polsce miejsca zamieszkania, które uzyskiwały bez pośrednictwa płatników dochody, o których mowa w art. 29 ustawy o PIT. Jeżeli podatnik zaliczył do kosztów wydatki na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku, a następnie był obowiązany do zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, to musi wykazać w części L i zapłacić stosowne odsetki.

W części M podatnicy wykazują należne za poszczególne miesiące lub kwartały roku podatkowego zaliczki na podatek, o których mowa w art. 44 ust. 1 pkt 1 ustawy, tj. zaliczki wykazane w części I, które podatnik powinien wpłacić za dany rok podatkowy, z wyjątkiem zaliczek z działalności uiszczanych w formie uproszczonej.

Informacje końcowe

Część N zeznania stanowi wniosek o przekazanie 1 proc. podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. W części O zeznania podatnicy mogą podać szczegółowy cel przekazania 1 proc. podatku, a także podać informacje ułatwiające z nim kontakt, np. adres e-mail czy numer telefonu.

W części P podatnik powinien poinformować urząd skarbowy o składanych wraz z formularzem załącznikach (PIT/B, PIT/Z, PIT/ZG). Załącznik PIT/B są zobowiązani wypełnić przedsiębiorcy i wskazać w nim szczegółowe dane dotyczące działalności gospodarczej oraz przychodów, kosztów i dochodu.

W części R zeznania podatnik składa swój podpis.

Ważne

Nowy druk nie uwzględnia już załączników NIP-1 i NIP-3, w związku ze zmianami dotyczącymi identyfikatorów podatkowych i likwidacją wymogu dołączania do zeznania rocznego zgłoszenia identyfikacyjnego bądź aktualizującego

@RY1@i02/2012/036/i02.2012.036.18300140a.806.jpg@RY2@

@RY1@i02/2012/036/i02.2012.036.18300140a.807.jpg@RY2@

@RY1@i02/2012/036/i02.2012.036.18300140a.808.jpg@RY2@

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 45 ust. 1a pkt 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

PIT 2011 - 70 dni zostało na złożenie PIT za rok 2011