W niektórych przypadkach podatek Belki jest zaokrąglany
W tym roku na moje konto maklerskie wpłynęła dywidenda ze spółki, której akcje posiadam jako drobny inwestor indywidualny. Z wypłaty potrącono kwotę podatku Belki. Zdziwiłem się jednak, że danina została zaokrąglona do pełnych złotych, a nie wyliczona z dokładnością co do grosza. Sądziłem, że od dwóch lat podatek Belki jest wyliczany niezwykle dokładnie. Czyżbym został oszukany - pyta pan Andrzej.
Nie. Przy wyliczaniu podstawy opodatkowania i wysokości należnej daniny zasadą jest, że kwoty są zaokrąglane do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki wynoszące mniej niż 50 gr pomija się, a wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Jeżeli np. kwota należnego podatku wyliczona w oparciu o stawkę daniny wynosi 15,54 zł, to fiskus zabierze 16,00 zł. Gdy jest to 15,43 zł, skarbówce należy się 15,00 zł.
Ta reguła odnosi się również do podatku od zysków kapitałowych, zwanego potocznie podatkiem Belki. Oczywiście są wyjątki, ale odstępstwa od opisanego wyżej schematu wyliczania daniny publicznej nie dotyczą dochodów z dywidend. Dlatego podatek, który jest potrącany inwestorowi od wypłacanej mu dywidendy, zostaje zaokrąglony do pełnych złotych. Jeśli należna inwestorowi dywidenda wynosi 530,00 zł, a stawka podatku od zysków kapitałowych to 19 proc., danina wyniesie 100,70 zł. W praktyce fiskus zabierze jednak 101,00 zł, zgodnie z nakreślonym wcześniej schematem obliczeń.
Wyjątki od generalnej zasady przy podatku od zysków kapitałowych dotyczą przede wszystkim zysków z lokat i kont oszczędnościowych. W odniesieniu do tych kategorii dochodów kwota podatku należnego jest wyliczana z dokładnością co do grosza. Jeśli więc podatek od lokaty wynosi 10,11 zł, to fiskus zabierze dokładnie taką sumę. Wyjątek wprowadzono, bo banki i klienci obchodzili przepisy, wprowadzając dzienną kapitalizację odsetek od lokat. Dopóki nie było wyjątków i nawet przy zyskach z lokat zaokrąglano daniny do pełnych złotych, konsumenci unikali podatku, bo jeśli danina w ciągu jednego dnia nie przekraczała 49 gr, to skarbówka nic nie zabierała. Zmiana sposobu naliczania podatku od lokat polegała na dodaniu wyjątku do ogólnej zasady, a nie poprzez generalną modyfikację reguły. Stąd pana dezorientacja.
Piotr Pieńkosz
Podstawa prawna
Art. 30a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Art. 63a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu