Straty i rozliczenie z dzieckiem

@RY1@i02/2014/053/i02.2014.053.18300030a.803.jpg@RY2@

@RY1@i02/2014/053/i02.2014.053.18300030a.804.jpg@RY2@

Podatniczka wychowuje samotnie 23-letniego syna, który się uczy i uzyskał dochód z pracy w Niemczech, gdzie jako metoda unikania podwójnego opodatkowania funkcjonuje wyłączenie z progresją. Czy ma prawo rozliczyć się wspólnie z dzieckiem?

Jeżeli pełnoletnie uczące się dziecko uzyskało dochody ze stosunku pracy z zagranicy i przekroczyły one kwotę 3089 zł (łącznie z ewentualnymi dochodami z Polski podlegającymi opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b, z wyjątkiem renty rodzinnej), to bez względu na to, jaka metoda unikania podwójnego opodatkowania będzie miała zastosowanie, rodzic traci prawo do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Podatniczka wychowuje samotnie małoletnie dziecko. W 2013 r. zamieszkała z konkubentem, który nie jest ojcem dziecka. Czy straci możliwość wspólnego opodatkowania z dzieckiem?

Należy uznać, że podatniczka jest osobą samotnie wychowującą dziecko. Za taką osobę uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, który samotnie w roku podatkowym wychowuje dziecko lub dzieci, i jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem lub osobą, w stosunku do której orzeczono separację. Za samotnie wychowującego dziecko uważa się też rodzica w związku małżeńskim, którego małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Podstawa prawna

Art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.).

Czy od dochodu za 2013 r. z działalności gospodarczej prowadzonej w spółce z mężem podatniczka odliczy 50 proc. straty poniesionej w 2012 r. z samodzielnej działalności opodatkowanej na zasadach ogólnych?

Podatniczka może odliczyć stratę poniesioną w 2012 r. od dochodu osiągniętego w 2013 r. z tego samego źródła - do wysokości 50 proc. tej straty - bez względu na to, czy działalność prowadzi samodzielnie, czy w spółce niebędącej osobą prawną.

Czy w zeznaniu podatkowym podatnik prowadzący działalność może odliczyć od dochodu stratę za kilka poprzednich lat i czy limit odliczenia straty musi obliczać osobno dla każdego roku?

Podatnik może odliczyć kwotę straty od dochodu uzyskanego z tego samego źródła przychodów w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 proc. kwoty tej straty. W danym roku podatkowym może być rozliczona część straty z kilku lat. Wysokość odliczenia - maksymalnie 50 proc. kwoty straty - należy ustalić odrębnie dla każdej ze strat w latach ubiegłych.

Podstawa prawna

Art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.)

Wiesława Dróżdż

 rzecznik prasowy MF dgp@infor.pl