W nowym roku nowe zasady

Wraz z początkiem 2016 r. zostaną zmodyfikowane zasady stosowania zwolnień dla przychodów, jakie są uzyskiwane wraz z otrzymaniem świadczeń związanych z opieką nad dziećmi.

W pierwszej kolejności należy wskazać, że prawodawca poszerzy zakres stosowania zwolnienia dla świadczeń finansowanych środkami z ZFŚS. O ile obecnie rodzice posyłający dzieci do żłobka lub klubu dziecięcego, otrzymawszy z ZFŚS świadczenie na ten cel, nie zapłacą od takiego przychodu podatku dochodowego, o tyle od nowego roku z takiego samego zwolnienia skorzystają podatnicy otrzymujący również dofinansowanie, finansowanie lub świadczenie niepieniężne służące zapewnieniu dzieciom opieki przedszkolnej.

Tak jak do tej pory, w przypadku finansowania świadczenia środkami z ZFŚS zwolniony jest cały przychód, gdyż nie ma zastosowania żaden limit kwotowy.

Zwolnienie nie dotyczy świadczenia związanego z zapewnieniem dziennego opiekuna.

W związku z tym, że świadczenia mają być finansowane środkami z ZFŚS, w dalszym ciągu przychód nie będzie stanowił podstawy naliczania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Zwolnienie od PIT i wyłączenia z podstawy naliczania składek odprowadzanych do ZUS będzie miało zastosowanie (w dalszym ciągu) bez względu na to, czy pracodawca przekaże osobie uprawnionej świadczenie pieniężne czy o charakterze niepieniężnym.[przykłady 4 i 5]

PRZYKŁAD 4

Cała pomoc bez składek...

Spółka nie posiada przedszkola firmowego, ale dopłaca pracownikom do opłat, które ci ponoszą w związku z koniecznością uiszczania opłat za żłobek lub przedszkole. Zgodnie z regulaminem ZFŚS dopłaty są finansowane środkami z ZFŚS. W 2015 r. dopłaty do żłobka w całości korzystają ze zwolnienia, a dopłaty do przedszkola jedynie w ramach rocznego limitu 380 zł. Cały przychód uzyskiwany z tego tytułu przez pracownika nie podlega oskładkowaniu. Począwszy od 2016 r. w całości zwolnione będą zarówno dopłaty do pobytu dzieci w żłobku, jak i w przedszkolu. W dalszym ciągu przychód nie będzie podlegał oskładkowaniu ZUS.

WAŻNE

Zwolnienie jest stosowane bez względu na to, czy dziecko uczęszcza do przedszkola/żłobka/klubu dziecięcego publicznego czy prywatnego

PRZYKŁAD 5

...i bez podatku

Przy spółce działa przedszkole zakładowe z oddziałem żłobkowym. Pracodawca finansuje utrzymanie placówki ze środków z ZFŚS. Pracownicy spółki mogą korzystać z przedszkola i żłobka bezpłatnie. W związku z tym wartość świadczenia, w ramach którego dzieci pracowników przebywają w przedszkolu, stanowi przychód podatkowy ze stosunku pracy. W 2015 r. przychód podatkowy uzyskiwany przez rodziców dzieci uczęszczających do przedszkola zwolniony jest jedynie w ramach limitu rocznego 380 zł, a przychód z tytułu oddawania dzieci pod opiekę w ramach oddziału żłobka jest w całości zwolniony od PIT. Od 2016 r. w całości zwolnione będą zarówno świadczenia w postaci pobytu dzieci w żłobku, jak i w przedszkolu. W dalszym ciągu przychód nie będzie podlegał oskładkowaniu ZUS.

Źródło finansowania	ZFŚS	ZFŚS
Sposób opieki nad dziećmi	Żłobek Klub dziecięcy	Żłobek Klub dziecięcy
Status podatnika	Osoba uprawniona do korzystania z ZFŚS	Osoba uprawniona do korzystania z ZFŚS
Limit zwolnienia	Brak	Brak

Opieka w placówce

Ani ustawa o podatku dochodowym, ani ustawa regulująca zasady funkcjonowania ZFŚS nie definiują pojęcia żłobek, klub dziecięcy ani przedszkole.

Według odrębnych przepisów w żłobku jest sprawowana opieka nad dziećmi w wieku od ukończenia 20. tygodnia życia. Z kolei w klubie dziecięcym jest sprawowana opieka nad dziećmi w wieku od ukończenia roku życia.

Przy czym do zadań żłobka, jak i klubu dziecięcego należy w szczególności:

1) zapewnienie dziecku opieki w warunkach bytowych zbliżonych do warunków domowych,

2) zagwarantowanie dziecku właściwej opieki pielęgnacyjnej oraz edukacyjnej przez prowadzenie zajęć zabawowych z elementami edukacji, z uwzględnieniem indywidualnych potrzeb dziecka,

3) prowadzenie zajęć opiekuńczo-wychowawczych i edukacyjnych uwzględniających rozwój psychomotoryczny dziecka, właściwych do wieku dziecka.

Do przedszkola uczęszczają dzieci od początku roku szkolnego w roku kalendarzowym, w którym dziecko kończy trzy lata, do końca roku szkolnego w roku kalendarzowym, w którym dziecko kończy sześć lat.