Niepełna składka może oznaczać kłopoty z urzędem skarbowym

Wraz z nadejściem 2018 r. weszły w życie przepisy o jednolitej składce ZUS - od początku roku opłaca się je jednym przelewem. Wcześniej wskazywano na możliwe kłopoty z otrzymaniem zasiłków, gdy płatnik miał zadłużenie. Tymczasem pojawił się inny nieoczekiwany problem. Okazało się bowiem, że uproszczenie w dokonywaniu przelewów skutkuje trudnościami w rozliczeniu PIT. Jedna łączna kwota zamiast czterech (na ubezpieczenie społeczne, na ubezpieczenie zdrowotne, na Fundusz Pracy oraz na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych i Fundusz Emerytur Pomostowych) powoduje, że w przypadku otrzymania niepełnej kwoty ZUS zaliczy składki proporcjonalnie. Sam płatnik już nie zdecyduje, jaką składkę chciał opłacić. Z kolei różne rodzaje składek są inaczej traktowane przez przepisy podatkowe. Przedsiębiorca musi więc dokładnie wiedzieć, gdzie ZUS przypisał poszczególne składki. A to nie takie proste... Gdy się pomyli, powstanie także niedopłata wobec urzędu skarbowego.

To nie wszystko - nie wiadomo, jak niepełną e-składkę potraktują placówki państwowej służby zdrowia i czy przedsiębiorcy, którzy ją opłacili i z jakichś przyczyn nie widnieją w EWUŚ, będą mogli skorzystać z bezpłatnych świadczeń zdrowotnych.

W zależności od rodzaju składki wywołują odrębne skutki w zakresie PIT. W przypadku ubezpieczonych rozliczanych przez płatników składki finansowane przez ubezpieczonego wchodzą w skład wynagrodzenia i są kosztem na zasadach właściwych dla wynagrodzeń. Dodatkowym kosztem są składki finansowane przez płatnika - co do zasady stają się one kosztem w momencie zapłaty. Składki na ubezpieczenia społeczne mogą być odliczane od podatku. Alternatywą jest zaliczanie składek do kosztów uzyskania. Zarówno warunkiem odliczenia, jak i zaliczenia do kosztów jest faktyczna zapłata składek. Z kolei składka zdrowotna nie może być zaliczona do kosztów, ale może być odliczona od podatku dochodowego. W przypadku zaś składki na FP ustawodawca nie przewidział ani możliwości odliczenia od dochodu, ani od podatku. Przedsiębiorcy pozostaje zatem wykazanie składek w kosztach. Skoro każdy z rodzajów składek wywołuje inne skutki podatkowe, opłacanie składek w trzech odrębnych przelewach ułatwiało rozliczenia podatkowe. Przedsiębiorca dysponował bowiem kwotami poszczególnych składek. ⒸⓅ

Różne rodzaje składek są inaczej traktowane przez przepisy podatkowe

Paweł Ziółkowski

C6