Czy ewidencja prezentów świątecznych uzależniona jest od źródła ich finansowania

Firma w okresie przedświątecznym zamierza przekazać pracownikom bony świąteczne lub paczki.

- Jak takie prezenty ująć w księgach rachunkowych - pyta pani Zofia, prezes firmy z Kielc.

Ewidencja bonów towarowych zależy od tego, czy zostały sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych czy środków obrotowych. W pierwszym przypadku wartość bonów ujmuje się na koncie 831 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, natomiast w drugim na koncie 440 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia. W przypadku finansowania bonów i paczek ze środków ZFŚS należy pamiętać, że nie powinny być one wręczane każdemu pracownikowi. Ich przekazanie należy uzależnić od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej.

Do odpowiedniego rozliczenia prezentów w tym przypadku należy zastosować m.in. art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z jego treścią nie odprowadza się podatku dochodowego od wartości otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Za rzeczowe świadczenia nie są uważane bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Przekazywanie bonów podlega więc podatkowi dochodowemu, natomiast paczek do wartości 380 zł - nie. Oba te przypadki nie stanowią podstawy wymiaru składek ZUS.

Z kolei w przypadku bonów lub paczek zakupionych ze środków obrotowych pracodawca musi zaewidencjonować w księgach rachunkowych zarówno podatek dochodowy, jak i składki z tytułu ubezpieczeń społecznych i ubezpieczeń zdrowotnych.

W ewidencji księgowej składki na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczkę na podatek dochodowy, które opłaca pracownik, należy ująć zapisem: strona Wn konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne. Obciążenie pracodawcy z tytułu składek ZUS, składek na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych zapisuje się: strona Wn konta 440 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne.

Agnieszka Pokojska

Podstawa prawna

Art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz 176 z późn. zm.).