Jak zaksięgować zwrot nienależnego wynagrodzenia

Sytuację tę można rozpatrywać w dwóch wariantach. Pierwszy, gdy wartość kosztu z tytułu wypłaconego wynagrodzenia została ujęta w księgach w prawidłowej wysokości, a błąd wystąpił przy dokonywaniu wypłaty wynagrodzenia. Zatem nieprawidłowe wartości pojawią się wyłącznie na kontach bilansowych - między rozrachunkami z pracownikami a środkami pieniężnymi. Drugi wariant, gdy nieprawidłowo naliczono listę płac, co powoduje, że na kontach bilansowych i kontach rachunku zysków i strat zostały ujęte błędne wartości. W pierwszym przypadku kwota nadwyżki wynagrodzenia stanowi należność od pracownika i powinna być zaprezentowana w aktywach bilansu, w pozycji - należności krótkoterminowe - inne. Jeżeli pracownik zwróci nadpłatę, należy ją ująć jako rozliczenie należności od pracownika po stronie Ma oraz zwiększenie stanu środków pieniężnych po stronie Wn.

W drugim wariancie, gdy pracodawca zaewidencjonował koszty wynagrodzeń w niepoprawnej wysokości, powinien wykonać księgowania mające na celu ujęcie w księgach prawidłowych wartości, a co za tym idzie odpowiednio skorygować konta kosztów wynagrodzeń (księgowanie po stronie Ma), rozrachunków z pracownikami (księgowanie po stronie Wn), konta dotyczące rozrachunków publicznoprawnych związanych z wynagrodzeniami (księgowanie po stronie Wn) oraz księgowanie zwrotu nadpłaty wynagrodzenia przez pracownika jak w pierwszym przypadku.

dział audytu Deloitte

Art. 3 ust. 1 pkt 18 lit. c) ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223).