Czy nadpłatę wykazać w należnościach

Przy regulowaniu należności omyłkowo zapłacono kontrahentowi większą kwotę.

- W księgach rachunkowych mamy więc saldo po stronie Wn konta rozrachunków z dostawcami. Jak tę kwotę wykazać w sprawozdaniu finansowym - pyta pan Krzysztof z Białegostoku.

W takiej sytuacji nadpłatę zobowiązania należy wykazać w aktywach bilansu w pozycji B.II.2 c) - Inne należności krótkoterminowe. Tylko w przypadku gdy strony ustaliłyby, że nadpłata będzie stanowiła zaliczkę na poczet przyszłych dostaw, kwotę należy wykazać w odpowiedniej pozycji bilansu jako zaliczkę. W takiej sytuacji jednak kontrahent musi wystawić fakturę VAT. Przykładowo zaliczki na dostawę środków trwałych lub środków trwałych w budowie wykazuje się w aktywach bilansu w pozycji A.II.3 - Zaliczki na środki trwałe w budowie.

W przypadku zaliczki wpłaconej na poczet towarów i materiałów oraz usług wykazuje się w pozycji aktywów w zapasach jako B.I. - Zaliczki na dostawy.

Warto też pamiętać, że w bilansie w pozycji B.II.2 c) - Inne należności oprócz tych, które powstały w wyniku nadpłaconych zobowiązań, wykazuje się przykładowo:

● należności z tytułu sprzedaży środków trwałych, środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych oraz aktywów finansowych,

● należności z tytułu nierozliczonych zaliczek udzielonych pracownikom,

● należności z tytułu rozliczenia szkód oraz niedoborów, które powstały w składnikach majątku lub przy przyjęciu dostaw.

Należy pamiętać, że w tej pozycji wykazuje się należności, które nie są dochodzone na drodze sądowej.

agnieszka.pokojska@infor.pl

Art. 28 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).