Nie wszystkie środki trwałe trzeba amortyzować

księgowa, Auxilium

:

: Przede wszystkim należy określić, czy spełnione są warunki, aby można było uznać komputer, drukarkę czy skaner za środek trwały. Podatnik ma obowiązek zaliczyć zakup do tego rodzaju składników majątku, jeżeli cena nabycia przekracza kwotę graniczną 3500 zł (w przypadku komputera liczy się łączna kwota zakupu całego zestawu komputerowego). W przypadku uznania zakupu za środek trwały odpisów amortyzacyjnych można dokonywać w równych ratach co miesiąc, kwartał lub jednorazowo na koniec roku podatkowego. Można także dokonać jednorazowego odpisu - w miesiącu oddania komputera do używania lub w miesiącu następnym (art. 22f ust. 3 ustawy o PIT i art. 16f ust. 3 ustawy o CIT).

W przypadku składników majątkowych o wartości początkowej nieprzekraczającej kwoty granicznej podatnik ma prawo nie zaliczyć ich do środków trwałych albo też zaliczyć i amortyzować (w tym jednorazowo 100 proc.). Jeżeli podatnik nie zaliczy takich składników majątku do środków trwałych, wówczas będzie to wyposażenie, które można bezpośrednio zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania komputera do używania (art. 22d ust. 1 ustawy o PIT i art. 16d ustawy o CIT). W przeciwnym wypadku - pomimo tego samego efektu podatkowego - składnik majątku stanowić będzie środek trwały (np. zamortyzowany w 100 proc.).

Od 1 stycznia 2007 r. ustawodawca wprowadził możliwość (nie obowiązek) jednorazowej amortyzacji środka trwałego z KŚT od 3 do 8 (czyli również komputerów, drukarek, skanerów) do kwoty 50 000 euro, a w latach 2009 - 2010 do 100 000 euro. Z takich bardzo preferencyjnych warunków mogą skorzystać podatnicy, którzy rozpoczęli działalność w roku zakupu środka trwałego lub tzw. mali podatnicy (art. 22k ust. 7 ustawy o PIT), przy określaniu tego progu nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych o wartości początkowej nieprzekraczającej 3500 zł.

W związku z tym, iż ceny zakupionych urządzeń wahają się od 1,2 do 4,5 tys. zł, nie wszystkie trzeba amortyzować. Urządzenia zakupione w kwocie 1200 zł zostaną bezpośrednio zaksięgowane w koszty uzyskania przychodów, natomiast te o wartości powyżej 3500 zł będą amortyzowane w zależności decyzji właściciela.

SF

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).