Którą metodą zweryfikować papiery wartościowe

Firma posiada papiery wartościowe.

- Jaką metodą powinniśmy je inwentaryzować - pyta pani Zofia z Krakowa.

Kwestia inwentaryzacji papierów wartościowych wyjaśniona jest w art. 26 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z tym przepisem papiery wartościowe w postaci materialnej inwentaryzuje się drogą spisu z natury.

W tym przypadku polega to na ustaleniu rzeczywistego stanu tych składników majątku poprzez policzenie ich, co powinno być udokumentowane specjalnym arkuszem spisowym. W tym celu kierownik jednostki powołuje komisję spisową.

Warto podkreślić, że w przypadku inwentaryzacji papierów wartościowych w formie zdematerializowanej (tj. takich, w których zawarte są w zapisie komputerowym) przepisy ustawy o rachunkowości, które obowiązują od 2009 roku, nakazują inwentaryzację tych składników metodą uzyskania odpowiednich potwierdzeń.

Należy też pamiętać, że w odniesieniu do aktywów i pasywów, które z uzasadnionych przyczyn nie mogą być zinwentaryzowane w drodze spisu z natury lub poprzez potwierdzenie sald, należy zastosować inwentaryzację w drodze porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami.

● spis z natury - czyli ustalenie rzeczywistego stanu składników, np. poprzez policzenie,

● uzgodnienie sald - czyli uzyskanie od kontrahentów i banków pisemnego potwierdzenia zgodności,

● weryfikacja - czyli porównanie zapisów ksiąg rachunkowych z posiadanymi dokumentami.

agnieszka.pokojska@infor.pl

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr. 152, poz. 1223 z późn. zm.).