Jak rozliczać firmowe fundusze szkoleniowe i socjalne

W prowadzeniu działalności gospodarczej częstą sytuacją jest tworzenie przez przedsiębiorców różnego rodzaju funduszy. Zasadą jest, że odpisy na tworzone fundusze nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów. Wyjątkiem są fundusze, których obowiązek lub możliwość tworzenia wynika z odrębnych ustaw, np. zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (ZFŚS) i fundusz szkoleniowy. Odpisy dokonywane na rzecz tych funduszy będą mogły zostać zaliczone - po spełnieniu pozostałych kryteriów - do kosztów uzyskania przychodu. Konieczność utworzenia ZFŚS dotyczy pracodawców zatrudniających powyżej 20 pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty). Wysokość minimalnego odpisu podstawowego w roku 2010 wynosi na jednego pracownika 1047,84 zł.

Do kosztów uzyskania przychodu może zostać zaliczony odpis na ZFŚS (w faktycznej wysokości), jednak tylko wtedy, jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów zostały wpłacone na rachunek funduszu. Aby więc uzyskać możliwość zaliczenia odpisów na ZFŚS do kosztów uzyskania przychodu, niezbędne jest faktyczne poniesienie tego wydatku i wpłacenie dokonanych odpisów na osobny rachunek ZFŚS. Warto zauważyć, ze właśnie konieczność utworzenia dla ZFŚS osobnego konta (lub subkonta) jest przeszkodą dla tworzenia funduszu w małych przedsiębiorstwach.

W przypadku funduszy szkoleniowych dopiero ustawa z 1 lipca 2009 r. o łagodzeniu skutków kryzysu ekonomicznego dla pracowników i przedsiębiorców umożliwiła zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów odpisów na fundusz szkoleniowy już w momencie ich dokonania (zamiast w momencie poniesienia wydatków z funduszu).

@RY1@i02/2010/203/i02.2010.203.183.005d.001.jpg@RY2@

Leszek Białoń, doradca podatkowy w KPMG

not. MGM