Jak rozliczyć rok obrotowy osoby fizycznej

Osoba fizyczna, która prowadzi księgi rachunkowe, w pierwszej kolejności musi prowadzić inwentaryzację. Inwentaryzację sporządza się na dzień bilansowy, tj. na 31 grudnia. W przypadku niektórych składników majątku, np. zapasów, termin ten jest dotrzymany, jeżeli rozpocznie się ją nie wcześniej niż trzy miesiące przed końcem roku obrotowego. Czynności te trzeba zakończyć do 15 dnia następnego okresu sprawozdawczego, tj. do 15 stycznia 2011 r.

Przepisy nie regulują kwestii terminu rozliczenia wyników inwentaryzacji. Musi to jednak nastąpić przed terminem sporządzenia zestawienia obrotów i sald. Na wykonanie tej czynności spółki mają czas do 85. dnia po dniu bilansowym, tj. do 25 marca 2011 r. Jednak należy pamiętać, że tzw. obrotówka musi być sporządzona w terminie umożliwiającym przygotowanie rocznego sprawozdania finansowego.

Kolejny termin, o jakim musi pamiętać osoba fizyczna sporządzająca sprawozdanie finansowe, to 31 marca 2011 r. Do tego czasu podatnik musi sporządzić sprawozdanie finansowe. Przepisy nakazują bowiem, aby spółka zakończyła te czynności w ciągu trzech miesięcy od dnia bilansowego. Sprawozdanie musi być podpisane przez kierownika jednostki oraz osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych.

W terminie sporządzenia sprawozdania trzeba również zamknąć księgi rachunkowe.

Zgodnie bowiem z art. 12 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowości należy to uczynić nie później niż trzy miesiące od dnia bilansowego.

Ponieważ sprawozdanie nie jest jeszcze zatwierdzone, a księgi nie są ostatecznie zamknięte, można nanieść korekty w ewidencji księgowej. Dotyczy to przykładowo tzw. zdarzeń po dniu bilansowym. Księgi należy więc ostatecznie zamknąć 15. dnia od dnia zatwierdzenia sporządzonego za ten okres sprawozdania finansowego.

Czynność ta polega na nieodwracalnym wyłączeniu możliwości dokonywania zapisów księgowych w zbiorach tworzących księgi rachunkowe jednostki.

Osoby fizyczne sporządzające sprawozdanie finansowe mają obowiązek ich złożenia do urzędu skarbowego wraz z zeznaniem podatkowym. Muszą to uczynić do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Zatwierdzenia sprawozdania finansowego należy dokonać nie później niż sześć miesięcy od dnia bilansowego. Ostatnim dniem na zatwierdzenie sprawozdania jest 30 czerwca 2011 r.

agnieszka.pokojska@infor.pl

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).