Jaką ewidencję musi prowadzić lombard

menedżer, doradca podatkowy w Grant Thornton Frąckowiak Sp. z o.o., Sp. k.

Zgodnie z par. 6 pkt 2 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, podatnicy, którzy wykonują działalność w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw, w tym prowadzenia lombardów, mają obowiązek prowadzenia ewidencji pożyczek i zastawionych rzeczy (dalej: ewidencji).

Ewidencja ta powinna zawierać co najmniej następujące dane: numer kolejny wpisu; imię i nazwisko pożyczkobiorcy; adres; datę udzielenia pożyczki; kwotę udzielonej pożyczki; wysokość umówionych odsetek w złotych; opis zastawionej rzeczy i jej wartość rynkową; termin zwrotu pożyczki wraz z odsetkami; datę i kwotę zwróconej pożyczki wraz z odsetkami; datę zwrotu zastawionej rzeczy; datę sprzedaży rzeczy i kwotę należną z tytułu tej sprzedaży; kwotę prowizji stanowiącej wartość spłaconych odsetek lub różnicę między kwotą uzyskaną ze sprzedaży zastawionej rzeczy a kwotą udzielonej pożyczki.

Należy wskazać, iż przyjęcie danej rzeczy jako zabezpieczenia udzielonej pożyczki nigdy nie będzie ewidencjonowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów (dalej: PKPiR). Takie zdarzenie ma bowiem odzwierciedlenie we wspomnianej wyżej ewidencji.

Również udzielenie pożyczki nie będzie ewidencjonowane w PKPiR. W myśl art. 23 ust. 1 pkt 27 ustawy PIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów udzielonych, w tym straconych pożyczek. Oznacza to, iż w przypadku podmiotu (osoby fizycznej) prowadzącego pozarolniczą działalność gospodarczą polegającą na udzielaniu pożyczek z kapitału własnego, kwota udzielonej pożyczki nie może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów tej działalności. Zgodnie ze wskazaną wyżej regulacją, kwota pożyczki również będzie ewidencjonowana w ewidencji.

Co do zasady, wynikającą z ewidencji kwotę prowizji, na którą składa się wartość spłaconych w danym miesiącu odsetek, oraz sumę kwot stanowiących różnicę między kwotą uzyskaną ze sprzedaży zastawionych rzeczy a kwotą udzielonych pożyczek, na koniec miesiąca podatnicy zobowiązani są przenieść do kolumny 7 prowadzonej PKPiR.

Na zakończenie należy wskazać, iż podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT zaewidencjonowaniu podlega sprzedaż, kasa natomiast służy ewidencji obrotu i podatku należnego. W kasie powinien zostać zaewidencjonowany podatek należny liczony tylko od marży. W wypadku dokonania zwrotu pożyczonej kwoty obowiązkowi rejestracji podlega kwota uzyskanego wynagrodzenia.

Podatnik prowadzący działalność lombardową może korzystać ze zwolnień w stosowaniu kas rejestrujących na zasadach ogólnych.

Oprac. Ewa Ciechanowska

Rozporządzenie ministra finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. nr 152, poz. 1475 z późn. zm.).

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).