W jaki sposób ująć w księgach rachunkowych kredyt w walucie obcej

biegły rewident w Baker Tilly Poland

Jeżeli umowa kredytu bankowego została przejęta przez inną firmę, niebędącą instytucją finansową, to należy to traktować jak spłatę kredytu bankowego z jednoczesnym zaksięgowaniem nowego zobowiązania wobec jednostki, która dokonała przejęcia kredytu.

W przypadku kiedy kredyt z banku zostaje przejęty przez inną instytucję finansową, a umowa kredytu pozostała taka sama, to firma nie jest wówczas stroną w transakcji przejęcia banku i nie ma przesłanek ujawniania tej sytuacji w swoich księgach. Można rozważyć zmianę nazwy konta w księdze głównej, tak by odzwierciedlało ono aktualną nazwę banku. Nie jest to jednak konieczne w obliczu obowiązujących przepisów.

Jeżeli jednak wraz ze zmianą instytucji finansowej zmianie uległa umowa kredytowa, firma zobligowana jest do zaksięgowania zamknięcia poprzedniej umowy kredytowej oraz zaksięgowania nowego kredytu. Jeżeli kredyt denominowany był w walucie, to z dniem zamknięcia umowy kredytu zrealizowane zostaną ewentualne różnice kursowe. Informacje o dacie zamknięcia umowy kredytowej oraz wartości niespłaconych odsetek powinny zostać odczytane z wyciągu bankowego. Zrealizowane różnice kursowe powinny być naliczone w oparciu o średni kurs dla waluty kredytu, który publikowany jest przez NBP na dzień zamknięcia umowy kredytu. Nowa umowa kredytu powinna zostać zaksięgowana na oddzielnym koncie księgowym.

Jeżeli sytuacja nie jest do końca jasna, a rozstrzygające w tej kwestii będą zapisy na kolejnych wyciągach otrzymywanych z banku, najczęściej bardziej korzystnym dla firmy rozwiązaniem jest zachowanie dotychczasowej umowy kredytowej. Jest to lepsze rozwiązanie, ponieważ urzędy skarbowe nie traktują jednakowo ewentualnych ujemnych różnic kursowych zrealizowanych na zamknięciu umowy kredytu i mogą nie uznać ich jako koszty uzyskania przychodów.

AP

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).