Jak w sprawozdaniu finansowym ująć zaliczkę na podatek dochodowy

ekspert w FPA Group

Rozrachunki publicznoprawne wykazuje się w bilansie w następujących pozycjach:

● w aktywach, w wierszu B.II.2 lit. b) - Należności z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń,

● w pasywach, w wierszu B.III.2 lit. g) - Zobowiązania z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń.

Zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych ujmuje się w trakcie roku obrotowego zapisem: strona Wn konta 871 - Podatek dochodowy, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne.

W zeznaniu rocznym (CIT-8) jednostka dokona rozliczenia podatku dochodowego za dany rok. W sytuacji gdy wielkość odprowadzonych do urzędu skarbowego zaliczek będzie wyższa od należnego podatku dochodowego, jednostka wprowadzi do ksiąg rachunkowych dowód korygujący.

Na koniec roku kwota podatku dochodowego ujęta na koncie 871 powinna odpowiadać wysokości podatku należnego za dany rok wykazanego w zeznaniu CIT-8.

W sytuacji gdy kwota zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych zapłacona w ciągu 2010 r. będzie niższa od należnego podatku za ten rok wykazanego w rocznym zeznaniu CIT-8, jednostka będzie obowiązana pod datą 31 grudnia 2010 r. doksięgować różnicę zwiększającą ten podatek zapisem: Wn konto 871, Ma konto 220.

Zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń za grudzień 2010 r. wypłaconych w styczniu 2011 r. nie są wymagalnym zobowiązaniem na dzień bilansowy. Jednostka ujmie je w księgach rachunkowych na podstawie listy płac za grudzień zapisem: strona Wn konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne.

Kwotę należnej zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzeń za grudzień wypłaconych w styczniu jednostka może wykazać w pasywach w wierszu B.III.2 lit. g) lub też w wierszu B.I.3 - Pozostałe rezerwy - krótkoterminowe - jeżeli takie rozwiązanie jednostka przyjęła i zapis w tej sprawie zawiera dokumentacja opisująca przyjęte zasady (politykę) rachunkowości.

ap

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości 1994 r. (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).