Jak zaksięgować podatek dochodowy w rachunku zysków i strat

W pozycji "podatek dochodowy" w rachunku zysków i strat spółki wykazują podatek dochodowy ustalony zgodnie z odpowiednimi przepisami podatkowymi, powiększony lub zmniejszony o różnicę stanu rezerwy na odroczony podatek dochodowy oraz zmianę stanu aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustaloną pomiędzy początkiem i końcem okresu, za jaki został sporządzony rachunek zysków i strat.

W celu ustalenia prawidłowego zysku netto za 11 miesięcy danego roku obrotowego należałoby dokonać kalkulacji podatku dochodowego na podstawie danych finansowych za 11 miesięcy danego roku obrotowego. W ten sposób określona wartość podatku dochodowego powinna być ujęta po stronie Wn konta wynikowego 871 - Podatek dochodowy i drugostronnie po stronie Ma konta bilansowego 220 - Rozrachunki publicznoprawne. W przypadku gdy został wcześniej zaksięgowany podatek za 10 miesięcy w poprzednim miesiącu, spółka powinna ująć tylko różnice w wysokości obliczonego podatku za 10 i 11 miesięcy. Natomiast płatności (przelewy) dokonane z tytułu podatku dochodowego na konto urzędu skarbowego powinny być zaksięgowane po stronie Wn konta 871 oraz po stronie Ma 130 - Rachunek bankowy.

Oznacza to że w pozycji podatek dochodowy powinna zostać wykazana ostatecznie wartość podatku ustalona na podstawie danych finansowych za 11 miesięcy, skorygowana o zmianę stanu aktywa i rezerwy na odroczony podatek dochodowy pomiędzy 1 stycznia a 30 listopada danego roku obrotowego. Wartość zapłaconych zaliczek nie powinna korygować wysokości podatku ujętego w rachunku wyników, lecz korygować wysokość rozrachunku z tytułu podatku dochodowego prezentowanego w bilansie spółki.

AP

Załącznik nr 1 do ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).