Zaokrąglanie danych może zniekształcić wskaźniki

Firmy, które sporządzają właśnie sprawozdanie finansowe za 2011 rok, mogą zaokrąglać wartości w nim wykazywane. Zgodnie z art. 45 ust. 5 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.) dane liczbowe można wykazywać w zaokrągleniu do tysięcy złotych, jeżeli nie zniekształca to obrazu jednostki zawartego w sprawozdaniu finansowym.

Adam Czechanowski, starszy menedżer w dziale audytu Deloitte, wyjaśnia, że zaokrąglenia do tysięcy złotych są stosowane najczęściej przez duże jednostki, których działalność osiągnęła już pewien poziom, skutkujący tym, że pozycje ich sprawozdań finansowych wykazują wartości stanowiące wielokrotność milionów złotych. Takie działanie jest naturalne u większych podmiotów operujących setkami milionów lub miliardami złotych. Zmniejszenie liczby zer w tym przypadku może wręcz ułatwić odbiór sprawozdania.

- Dla małych jednostek możliwość zastosowania zaokrągleń do tysięcy złotych jest ograniczona, gdyż może to zniekształcić obraz jednostki w sprawozdaniu finansowym z uwagi na istotne różnice między wartościami rzeczywistymi a zaokrąglonymi - twierdzi nasz rozmówca.

Często sprawozdanie finansowe jest używane do wyliczenia wskaźników, jak płynność, zadłużenie, rentowność. Zaokrąglenia mogą zdecydować o tym, że wskaźniki te będą odbiegać od wartości rzeczywistych - co pokazuje przykład w ramce. Zaokrąglenia mogą prowadzić do wystąpienia nawet bardzo istotnych różnic w wyliczeniu wskaźników finansowych, a co za tym idzie ocenie kondycji jednostki na podstawie jej sprawozdania finansowego.

Ekspert z Deloitte przypomina również, że jednostki, które zdecydują się zastosować zaokrąglenia, powinny wyraźnie opisać, a także stosować przyjętą metodę w notach sprawozdania finansowego oraz w sprawozdaniu z działalności.

Przykład: wpływ zaokrąglania na wskaźniki

● aktywa obrotowe - 1670 zł

● zobowiązania krótkoterminowe - 2400 zł

Wskaźnik bieżącej płynności bez zaokrąglania w sprawozdaniu tych kwot to 69,6 proc. (1670/2400)

● aktywa obrotowe - 2000 zł

● zobowiązania krótkoterminowe - 2000 zł

Wskaźnik bieżącej płynności od zaokrąglonych danych to 100 proc. (2000/2000)

Agnieszka Pokojska