Obowiązki księgowych: niezbędna ściągawka

Termin

Zadanie

Podstawa prawna

Do końca roku podatkowego, tj. do 31 grudnia 2013 r.

Zawiadomienie o dobrowolnym rozpoczęciu prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2014 roku, jeśli podatnik (podatnicy) nie mieli wcześniej obowiązku ich prowadzić.

Art. 2 ust. 2 ustawy o rachunkowości

Na dzień bilansowy, tj. na 31 grudnia 2013 r.

Sprawdzenie kursów średnich NBP ogłoszonych w dniu bilansowym, aby za ich pomocą dokonać wyceny aktywów i pasywów wyrażonych w walutach obcych.

Art. 30 ust. 1 ustawy o rachunkowości

Na dzień bilansowy, tj. na 31 grudnia 2013 r.

Przeprowadzenie inwentaryzacji produkcji niezakończonej, materiałów i towarów odpisywanych w koszty w chwili zakupu oraz wyrobów gotowych odpisywanych w koszty w chwili ich wytworzenia. Przeprowadzenie inwentaryzacji kasy (spis z natury) i innych aktywów pieniężnych (potwierdzenie salda).

Inwentaryzacja pasywów.

Art. 26 ust. 1 ustawy o rachunkowości

Do 15. dnia następnego roku obrotowego, tj. do 15 stycznia 2014 r.

Zakończenie inwentaryzacji aktywów, w stosunku do których ustawa o rachunkowości przewidywała możliwość przeprowadzenia prac między początkiem ostatniego kwartału roku a właśnie 15. dniem roku następnego.

Art. 26 ust. 1 ustawy o rachunkowości

Przed zamknięciem ksiąg rachunkowych za 2013 r., nie później niż do 26 marca 2014 r.

Rozliczenie wyników inwentaryzacji za 2013 rok i ujęcie jej wyników w księgach roku 2013.

Art. 27 ustawy o rachunkowości

W ciągu 15 dni od dnia bilansowego, tj. do 15 stycznia 2014 r.

Na początek każdego następnego roku obrotowego - otwarcie ksiąg rachunkowych tzw. wstępne, czyli zakładające jeszcze modyfikacje bilansu otwarcia w związku z ustaleniem ostatecznych danych za poprzedni rok.

Art. 12 ust. 1 ustawy o rachunkowości

Nie później niż do 85. dnia po dniu bilansowym, tj. do 26 marca 2014 r.

Sporządzenie zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej za rok obrotowy - przygotowanie tego zestawienia jest warunkiem uznania ksiąg rachunkowych za prowadzone terminowo oraz jest podstawą do sporządzenia sprawozdania finansowego.

Art. 24 ust. 5 ustawy o rachunkowości

Nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego, tj. do 31 marca 2014 r.

Zamknięcie ksiąg rachunkowych na dzień kończący rok obrotowy - jest to tzw. wstępne zamknięcie, które umożliwia jeszcze otwarcie ksiąg, jeśli zaistnieje bardzo istotne zdarzenia powodujące konieczność zmiany sporządzonego sprawozdania finansowego.

Art. 12 ust. 2 ustawy o rachunkowości

Nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia kończącego rok obrotowy, tj. do 31 marca 2014 r.

Sporządzenie sprawozdania finansowego na dzień kończący rok obrotowy.

Art. 52 ust. 1, w powiązaniu z art. 45 ust. 1 ustawy o rachunkowości

Po sporządzeniu sprawozdania finansowego, nie później niż do 31 marca 2014 r.

Podpisanie sprawozdania przez osobę sporządzającą sprawozdanie finansowe oraz kierownika jednostki, a jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy wszyscy członkowie tego organu.

Art. 52 ust. 2 ustawy o rachunkowości

Najpóźniej 15 dni przed terminem zgromadzenia wspólników, walnym zgromadzeniem akcjonariuszy lub walnym zgromadzeniem członków albo członków spółdzielni (nie później niż do 15 czerwca 2014 r.)

Ukończenie badania sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta: spółek z o.o., spółek akcyjnych, spółdzielni, towarzystw ubezpieczeń wzajemnych.

Art. 68 ustawy o rachunkowości

Nie później niż do 30 czerwca 2014 r.

Ukończenie badania sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta pozostałych jednostek.

Badaniu za 2013 r. podlegają:

1) roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe grup kapitałowych oraz

2) roczne sprawozdania finansowe - kontynuujących działalność:

a) banków, zakładów ubezpieczeń oraz zakładów reasekuracji,

b) spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych,

c) jednostek działających na podstawie przepisów o obrocie papierami wartościowymi oraz przepisów o funduszach inwestycyjnych,

d) jednostek działających na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych,

e) spółek akcyjnych, z wyjątkiem spółek będących na dzień bilansowy w organizacji,

f) pozostałych jednostek, które w 2012 r. spełniły co najmniej dwa z następujących warunków:

- średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób,

- suma aktywów bilansu na koniec 2012 r. stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej 2 500 000 euro, czyli 10 220 500 zł,

- przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za 2012 r. stanowiły równowartość w walucie polskiej co najmniej 5 000 000 euro, czyli 20 441 000 zł.

Art. 53 ust. 1 w powiązaniu z art. 64 ustawy o rachunkowości

Najpóźniej na 15 dni przed terminem zgromadzenia wspólników, walnym zgromadzeniem akcjonariuszy lub walnym zgromadzeniem członków albo przedstawicieli członków spółdzielni (nie później niż do 15 czerwca 2014 r.)

Udostępnienie sprawozdania finansowego i sprawozdania z działalności jednostki wraz z opinią i raportem biegłego rewidenta (jeżeli podlegało ono badaniu):

n w spółce z o.o.,

n w spółce akcyjnej,

n w spółdzielni,

n w towarzystwie ubezpieczeń wzajemnych.

Spółka akcyjna udostępnia ponadto akcjonariuszom sprawozdanie rady nadzorczej i komisji rewizyjnej.

Art. 68 ustawy o rachunkowości

W ciągu 6 miesięcy od dnia bilansowego, tj. nie później niż do 30 czerwca 2014 r.

Zatwierdzenie rocznego sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający, po wydaniu opinii biegłego rewidenta o tym sprawozdaniu (w formie uchwały lub decyzji z klauzulą "zatwierdzam" na dokumentach składających się na sprawozdanie), czyli:

n w spółce akcyjnej - przez zwyczajne walne zgromadzenie akcjonariuszy,

n w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością - przez zwyczajne zgromadzenie wspólników,

n w spółce komandytowo-akcyjnej - przez walne zgromadzenie,

n w spółce komandytowej - przez wspólników,

n w spółce partnerskiej - przez wspólników,

n w spółce jawnej - przez wspólników,

n w spółce cywilnej - przez wspólników,

n u osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą - przez tę osobę,

n w spółdzielni - przez walne zgromadzenie spółdzielców,

n w spółkach Skarbu Państwa - przez organ założycielski (ministra skarbu państwa lub wojewodę),

n w przedsiębiorstwie państwowym - przez radę nadzorczą, a w razie jej braku przez organ założycielski,

n w samodzielnym publicznym zakładzie opieki zdrowotnej - przez organ założycielski, którym jest najczęściej jednostka samorządu terytorialnego.

Art. 53 ust. 1 ustawy o rachunkowości

Najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy, tj. nie później niż do 15 lipca 2014 r.

Ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych.

Art. 12 ust. 4 ustawy o rachunkowości

W ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego, tj. nie później niż do 15 lipca 2014 r.

Kierownik jednostki składa we właściwym Krajowym Rejestrze Sądowym roczne sprawozdanie finansowe, opinię biegłego rewidenta, (jeżeli podlegało ono badaniu), odpis uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu sprawozdania i podziale zysku lub pokryciu straty oraz w przypadku spółek kapitałowych, spółek komandytowo-akcyjnych, towarzystw ubezpieczeń wzajemnych, spółdzielni, przedsiębiorstw państwowych - sprawozdanie z działalności jednostek

Art. 69 ust. 1, 1a, 2 w powiązaniu z art. 49 ust. 1 ustawy o rachunkowości

W ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego, tj. najpóźniej do 15 lipca 2014 r.

Złożenie do publikacji w Monitorze Sądowym i Gospodarczym przez kierownika jednostki, które spełniają łącznie dwa warunki:

- sprawozdanie finansowe podlegało obowiązkowemu badaniu przez biegłego rewidenta na podstawie albo art. 64 ustawy o rachunkowości albo odrębnych przepisów,

- jednostka nie ma obowiązku złożenia sprawozdania do KRS.

Te zasady mają zastosowanie na przykład do:

n instytucji kultury (państwowych i samorządowych) np. muzeów, filharmonii, teatrów,

n osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą,

n uczelni wyższych.

Art. 70 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości

W terminie 10 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych zobowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują do urzędu skarbowego zatwierdzone sprawozdanie finansowe wraz z opinią i raportem podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego. Spółki składają także odpis uchwały zgromadzenia zatwierdzającej sprawozdanie finansowe. Obowiązek złożenia opinii i raportu nie dotyczy podatników, których sprawozdania finansowe, na podstawie odrębnych przepisów, są zwolnione z obowiązku badania.

Art. 27 ust. 2 ustawy o CIT

W terminie złożenia zeznania podatkowego nie później niż do 30 kwietnia 2014 r.

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzący księgi achunkowe obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego dołączają do zeznania sprawozdanie finansowe. Nie musi być ono zatwierdzone. Nie przedkłada się też opinii i raportu nawet, jeśli sprawozdanie to podlegało obowiązkowemu badaniu przez biegłego rewidenta.

Art. 45 ust. 5 ustawy o PIT