Czy ewidencja odpisów na ZFŚS również bez zmian

Pracodawcy zatrudniający według stanu na pierwszego stycznia danego roku co najmniej 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty muszą tworzyć zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (dalej: ZFŚS). Tworzy się go z corocznego odpisu podstawowego, naliczonego w stosunku do przeciętnej liczby zatrudnionych. W księgach rachunkowych ujmuje się go w ciężar kosztów operacyjnych. Ponieważ środki na ten cel muszą być gromadzone na odrębnym rachunku bankowym, dlatego muszą być ujmowane na wyodrębnionym do tego koncie, np. 135 - Rachunek bankowy środków ZFŚS. Z kolei do ewidencji księgowej operacji związanych z utworzeniem, zwiększeniem oraz wykorzystaniem ZFŚS służy konto 831 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych.

Odpisy na ZFŚS w 2013 r. będą takie same jak w 2011 i 2012 r. i oblicza się je od przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w II półroczu 2010 r. - 2917,14 zł. Odpis podstawowy (37,50 proc.) wyniesie 1093,93 zł, a na jednego pracownika młodocianego:

- w pierwszym roku nauki (5 proc.) - 145,86 zł,

- w drugim roku nauki (6 proc.) - 175,03 zł,

- w trzecim roku nauki (7 proc.) - 204,20 zł,

Zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o ZFŚS równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych na dany rok kalendarzowy pracodawca przekazuje na rachunek bankowy ZFŚS w terminie do 30 września tego roku, z tym że do 31 maja tego roku przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75 proc. równowartości odpisów podstawowych.

Biorąc pod uwagę te zasady, ewidencja w księgach rachunkowych może przebiegać według następujących księgowań:

1. Odpis podstawowy: strona Wn konta 440 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, strona Ma konta 831 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych;

2. Zarachowanie odpisu do rozliczeń w czasie: strona Wn konta 490 - Rozliczenie kosztów, strona Ma konta 645 - Rozliczenie międzyokresowe kosztów czynne;

3. Odpis miesięczny: strona Wn konta 645 - Rozliczenie miedzyokresowe kosztów, strona Ma konta 490 - Rozliczenie kosztów;

4. Przelew środków z rachunku bankowego na rachunek środków z ZFŚS odpowiednio do 31 maja i do 30 września: strona Wn konta 135 - Rachunek bankowy środków ZFŚS, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 46 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.). Art. 3 ust. 4, art. 5 ust. 2-3, ust. 4-5a, art. 5b ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 z późn. zm.).