Podatki lokalne stanowią koszty operacyjne

Podatek od nieruchomości czy środków transportu ewidencjonuje się w księgach rachunkowych jako koszty działalności operacyjnej. Służy do tego konto z zespołu cztery 450 - Podatki i opłaty. Jednak dokładny sposób ewidencji zależy od szczegółowych przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

Trzeba zapłacić za budynki

I tak na złożenie deklaracji, a także wpłaty pierwszej raty podatku od nieruchomości (za styczeń) podmioty mają czas do 31 stycznia. Termin ten dotyczy osób prawnych, jednostek organizacyjnych oraz spółek niemających osobowości prawnej, jednostek organizacyjnych Agencji Nieruchomości Rolnych, a także jednostek organizacyjnych Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe.

Zgodnie z art. 6 ust. 9 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych wpłaty dokonuje się bez wezwania - na rachunek właściwej gminy, w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do 15. dnia każdego miesiąca (poza styczniem).

Jeżeli wartość tego podatku nie jest istotna, ujęcie tego kosztu w księgach rachunkowych następuje w momencie jego naliczenia (tj. do 31 stycznia) zapisem: strona Wn konta 450 - Podatki i opłaty, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne. Z kolei wpłatę należy ująć: strona Wn konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne, strona Ma konta 130 - Rachunek bieżący.

Duża wartość

W przypadku uznania przez podmiot kwoty podatku za istotną konieczne jest dokonanie jego rozliczenia w czasie.

Zarachowanie rocznej opłaty do rozliczenia w czasie może przebiegać w następujący sposób: strona Wn konta 450 - Podatki i opłaty, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne oraz dodatkowo strona Wn konta 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne, strona Ma konta 490 - Rozliczenie kosztów.

Z kolei miesięczny odpis księguje się: strona Wn konta 490 - Rozliczenie kosztów, strona Ma konta 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne.

Jeżeli podatnikiem jest osoba fizyczna, wysokość podatku na dany rok podatkowy ustala w drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotu opodatkowania. Podatek w tym przypadku płatny jest w czterech ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.

Środki transportu

Z kolei podatek od środków transportu powinien wpłynąć na rachunek właściwej gminy w dwóch ratach - proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego - w terminie do 15 lutego i do 15 września każdego roku. Również w tym przypadku podatnik jest zobowiązany do samodzielnego obliczania podatku.

Księgowanie przebiega podobnie jak wcześniej. Naliczony podatek należy zaksięgować zapisem: strona Wn konta 450 - Podatki i opłaty, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne. Natomiast w momencie zapłaty (do 15 lutego i 15 września) ujmuje się go: strona Wn konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy. Ten sposób jest właściwy dla małych kwot. W przypadku gdy koszt jest istotny dla danej jednostki, należy rozliczyć podatek za pomocą konta rozliczeń międzyokresowych. Następuje ono w taki sam sposób jaki został podany dla podatku od nieruchomości.

WAŻNE

Stawki podatku od nieruchomości i środków transportu określa rada gminy w drodze uchwały. Jednak nie mogą one być wyższe niż określone przez szefa resortu finansów. Wszystkie wartości kwotowe na 2013 rok podane są w obwieszczeniu ministra finansów z 14 sierpnia 2012 r. w sprawie górnych stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2013 roku. Zostało ono opublikowane w Monitorze Polskim w poz. 587.

PRZYKŁAD

Ewidencja

Spółka z o.o. wykazała w deklaracji 12 000 zł - jest to kwota istotna dla działalności. Należy ją ująć zapisem: strona Wn konta 450 - Podatki i opłaty, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne. Następnie należy ją zaksięgować do rozliczenia w czasie: strona Wn konta 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne, strona Ma konta 490 - Rozliczenie kosztów. Zapłata kwoty 12 000 zł następuje w dwóch datach po 6 000 zł, tj. do 15 lutego oraz do 15 września. Należy to ująć zapisem: strona Wn konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne, strona Ma konta 130 - Rachunek bieżący.

Z kolei miesięczny odpis, tj. kwota w wysokości 1/12 kwoty 12 000 zł, tj. 1 000 zł - jest co miesiąc księgowana zapisem: strona Wn konta 490 - Rozliczenie kosztów, strona Ma konta 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne.

Agnieszka Koperska

menedżer w dziale audytu w Baker Tilly Poland

Podstawa prawna

Ustawa z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. 2010 r. nr 95, poz. 613 z późn zm.). Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).