Jak ująć w księgach rachunkowych rabat

Spółka musi uwzględnić rabat zawarty w cenie towaru. Wynika to z art. 28 ust. 2 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z tym przepisem elementem ustalania ceny nabycia jest obniżenie ceny zakupu m.in. o rabaty, opusty oraz inne podobne zmniejszenia i odzyski. Takie postępowanie jest właściwe bez względu na to, czy rabat został uwzględniony w sprzedaży, czy w późniejszym czasie poprzez wystawienie faktury korygującej. Otrzymanie faktury korygującej można więc ująć w księgach rachunkowych zapisem: strona Wn konta 202 - Rozrachunki z dostawcami - wartość brutto, strona Ma konta 300 - Rozliczenie zakupu - wartość netto, strona Ma konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego. Natomiast obniżkę wartości towarów należy ująć następująco - wartość netto: strona Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu, strona Ma konto 330 - Towary.

Taka ewidencja dotyczy jednak sytuacji, gdy sprzedawca udziela obniżki ceny w formie rabatu dopiero po wystawieniu faktury i wydaniu towarów. Wówczas bowiem - zgodnie z obowiązującym od 1 stycznia 2014 r. art. 206j ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT wystawia się fakturę korygującą. W przeciwnym razie, gdy rabat uwzględniony jest już w pierwotnej fakturze, towar ewidencjonuje się już we właściwej kwocie.

Ewidencja księgowa w takim przypadku przebiega następująco:

1. Otrzymana faktura z ceną po obniżce: strona Wn konta 300 - Rozliczenie zakupu -wartość netto, strona Wn konta 225 - Rozliczenie VAT naliczonego - wartość podatku naliczonego, strona Ma konta 202 - Rozrachunki z dostawcami - wartość brutto;

2. Przyjęcie towarów do magazynu - wartość netto: strona Wn konta 330 - Towary, strona Ma konta 300 - Rozliczenie zakupu.

Dane wymagane dla faktur korygujących określa obecnie art. 106j ust. 2 ustawy o VAT. Wynika z niego, że muszą one - w przeciwieństwie do zwykłych faktur - zawierać wyrazy FAKTURA KORYGUJĄCA albo wyraz KOREKTA. Ponadto powinny zawierać m.in. określone dane z faktury pierwotnej i przyczynę dokonania zmiany.

PRZYKŁAD

Faktura korygująca

Na podstawie faktury korygującej:

- Zakupione materiały - 11 070 zł (w tym 2070 zł VAT),

- Rabat - 615 zł (w tym 15 zł VAT).

@RY1@i02/2014/213/i02.2014.213.00800010a.101.gif@RY2@

Objaśnienia do schematu:

1) Otrzymanie faktury korygującej - brutto 615 zł:

a) kwota netto - 500 zł,

b) VAT - 115 zł;

2) Ewidencja obniżki cen towarów - 500 zł.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.). Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).