W jaki sposób ująć korektę odpisu na ZFŚS

ZFŚS tworzy się z corocznego odpisu podstawowego, naliczanego w stosunku do przeciętnej liczby zatrudnionych – wynika to z art. 5 ust. 1 ustawy o ZFŚS. W 2023 r. odpis pierwotnie ustalano w odniesieniu do przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w drugim półroczu 2019 r. ogłoszonego przez prezesa GUS. Jednak ustawa o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach służących realizacji ustawy budżetowej na rok 2023 oraz niektórych innych ustaw, która weszła w życie 11 sierpnia 2023 r., nadała nowe brzmienie art. 5l ustawy o ZFŚS. Dlatego za przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2023 r. należy przyjąć przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej w drugim półroczu 2019 r. ogłoszone przez prezesa GUS, a od 1 lipca do 31 grudnia 2023 r. przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej w drugim półroczu 2021 r. ogłoszone przez prezesa GUS. Równowartość dokonanych odpisów naliczonych na rok 2023, z uwzględnieniem zwiększenia po nowelizacji przepisów, pracodawca musi przekazać na rachunek bankowy ZFŚS w terminie do 30 września 2023 r.

W księgach należy zatem skorygować kwotę odpisu przypadającą na miesiące lipiec–grudzień 2023 r. Sposób dokonania tej korekty zależy od przyjętego u klienta sposobu ogólnego ewidencji odpisu na ZFŚS w księgach pracodawcy. Wartość odpisu księguje się w koszty działalności operacyjnej, a drugostronnie na koncie „Fundusze specjalne – ZFŚS”. Gdy kwota odpisu jest istotna, jednostki rozliczają ją w czasie za pośrednictwem czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów (co wynika z art. 39 ust. 1 u.r.), a gdy nie jest – stanowi koszt jednorazowo w momencie naliczenia odpisu.