Jak ująć odsetki od nieterminowej zapłaty

główna księgowa w Auxilium

W księgach rachunkowych odsetki z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych zalicza się, zgodnie z art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości, do kosztów finansowych, księgując:

Z uwagi na fakt, że odsetki budżetowe nie stanowią kosztów dla celów podatkowych, wskazane jest w ewidencji analitycznej do konta 756 – Koszty finansowe wyodrębnić konto analityczne, na którym będą ujmowane odsetki budżetowe jako koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. Przepisy art. 15 ust. 1 ustawy o CIT i art. 22 ust. 1 ustawy o PIT stanowią, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT i art. 23 PIT.

Z kolei z art. 16 ust. 1 pkt 17 ustawy o CIT i art. 23 ust. 1 pkt 14 ustawy o PIT wynika, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań. Tymczasem ustawa o postępowaniu egzekucyjnym w administracji nie zalicza kosztów upomnienia do katalogu kosztów egzekucyjnych. Zatem koszty upomnienia, jako niewymienione w art. 16 ustawy o CIT i art. 23 ustawy o PIT, można zaliczyć do kosztów podatkowych. Wydatek z tego tytułu można ująć zapisem: