Jak rozliczyć sprzedaż usług

DARIUSZ SERAFIN

menedżer w firmie doradczej MDDP

Zagadnienie ujęcia kosztów i przychodów działania ośrodka w księgach spółki w dużej mierze zależy od jego własności. Ośrodek może być własnością spółki (np. został wybudowany ze środków finansowych spółki i jest uzupełnieniem prowadzonej działalności gospodarczej spółki) lub Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (np. został wybudowany ze środków funduszu lub przeszedł na własność ZFŚS wskutek przekazania go przez spółkę w przeszłości).

W pierwszym przypadku przychody, jak i koszty będą ujęte przez ośrodek w jego księgach. Jednakże na poziomie skonsolidowanym zostaną zsumowane z wszelkimi innymi przychodami spółki (jakkolwiek z uwagi na odrębność jego działalności winny być w sprawozdaniu finansowym właściwie wykazane i opisane w notach dodatkowych).

W drugim przypadku przychody, jak i koszty będą również ujęte przez ośrodek w jego księgach, jednakże nie będą podlegały włączeniu do sprawozdania finansowego spółki. Wszelkie przychody, jak i koszty będą powiększały lub pomniejszały majątek ośrodka, a co za tym idzie, wartość posiadanych przez ZFŚS zasobów. Tak więc np. sprzedaż usług przez ośrodek na rzecz pracownika lub osoby trzeciej ujęta zostanie jako przychód ośrodka i w końcowym efekcie wpłynie na wzrost wartości ZFŚS. Należy jednak pamiętać, że z drugiej strony koszty związane z prowadzeniem ośrodka także obciążają ZFŚS.

Ponadto warto nadmienić sposób ujęcia nie tylko przychodów i kosztów, lecz także majątku ośrodka w księgach spółki. Zasadniczo zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości przez aktywa rozumiane są zasoby kontrolowane przez spółkę, powodujące wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych. Jeżeli zatem spółka nie kontroluje ośrodka w rozumieniu ustawy o rachunkowości oraz nie będzie miała żadnych korzyści ekonomicznych z tytułu jego prowadzenia, to ośrodek taki nie spełnia definicji aktywa, a co za tym idzie, nie zostanie ujęty w bilansie spółki. To samo dotyczy pozostałych składników wchodzących w skład majątku ośrodka.

Księgowanie przychodów od podmiotów trzecich może przebiegać w następujący sposób: