Bony ze środków obrotowych trzeba zaksięgować ze składkami ZUS i podatkiem

W okresie przedświątecznym pracodawcy często decydują się na przekazanie pracownikom bonów towarowych. Ich ewidencja uzależniona jest od tego, czy zostały sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych czy środków obrotowych. W tym drugim przypadku wartość bonów podlega (przy ewidencjonowaniu kosztów na kontach zespołu 4) ujęciu na koncie 440 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia.

Środki obrotowe

W przypadku bonów zakupionych ze środków obrotowych pracodawca musi naliczyć zarówno podatek dochodowy, jak i składki z tytułu ubezpieczeń społecznych i ubezpieczeń zdrowotnych. Konieczność odprowadzania składek w tym przypadku wynika z art. 18 ust. 1 i art. 20 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz art. 81 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

W związku z tymi wymogami część obciążeń będzie musiał pokryć pracownik albo poprzez wpłatę odpowiedniej kwoty lub potrącenie z wypłaty w kolejnym miesiącu.

W księgach rachunkowych składki na ubezpieczenie społeczne (w odpowiedniej części), ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 18 proc. opłacane przez pracownika należy zaewidencjonować zapisem: strona Wn konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne.

Natomiast obciążenie pracodawcy częścią składki zdrowotnej i składką na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych zapisujemy: strona Wn konta 440 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne.

Fundusz socjalny

W przypadku finansowania bonów ze środków funduszu ich wartość ujmuje się na koncie 831 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Należy jednak pamiętać, że w tym przypadku nie powinny być one wręczane każdemu pracownikowi. Przekazywanie tego typu świadczeń powinno być bowiem uzależnione, zgodnie z przepisami, od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej.

Do odpowiedniego rozliczenia bonów w tym przypadku należy sięgnąć m.in. do art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem nie odprowadza się podatku dochodowego od wartości otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Za rzeczowe świadczenia nie są uważane bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Przekazywanie bonów podlega więc podatkowi dochodowemu. Nie stanowi natomiast podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, co wynika z par. 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w tym zakresie.

@RY1@i02/2009/214/i02.2009.214.086.014a.001.jpg@RY2@

Bony ze środków obrotowych

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Par. 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. nr 161, poz. 1106 z późn. zm.).

Art. 81 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 z późn. zm.).

Art. 18 ust. 1 i art. 20 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 11, poz. 74 z późn. zm.).