Trzeba zweryfikować stan należności

W październiku firmy rozpoczynają czynności inwentaryzacyjne. Dotyczy to oczywiście tych jednostek, których rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym. Taka możliwość wynika z faktu, że w odniesieniu do niektórych składników majątku termin ten jest zachowany, jeżeli weryfikację rozpocznie się nie wcześniej niż trzy miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończy do 15 dnia następnego okresu sprawozdawczego. Ustawa o rachunkowości zastrzega jednak w tym przypadku, że stan majątku ustala się, dokonując korekty stanu stwierdzonego podczas inwentaryzacji o przychody i rozchody (zwiększenia i zmniejszenia), jakie nastąpiły między datą spisu lub potwierdzenia a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych. Przy czym stan wynikający z ksiąg rachunkowych nie może być ustalony po dniu bilansowym.

Termin ten dotyczy m.in. należności, które zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o rachunkowości, inwentaryzuje się drogą uzyskania od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości.

W praktyce gospodarczej kontrahenci często jednak nie odsyłają takiego potwierdzenia. Dotyczy to w szczególności spółek, które nie mają obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Jeśli dany podmiot nie jest w stanie wyegzekwować od swojego kontrahenta takiego potwierdzenia, wówczas należność należy traktować jako niepotwierdzoną i zinwentaryzować tzw. metodą weryfikacji. Polega ona na porównaniu danych księgowych z danymi zawartymi w odpowiednich dokumentach. Mogą to być faktury, rachunki, umowy, decyzje, wyciągi bankowe potwierdzające dotychczasowe spłaty itp. Odbywa się to w celu sprawdzenia, czy rzeczywista wartość składnika aktywów jest zgodna z wartością figurującą w księgach rachunkowych.

W sytuacji gdy kontrahent nie przesyła odpowiedzi, należy sprawdzić, czy nie występuje zagrożenie spłaty. W takich przypadkach spółka powinna przeanalizować, czy nie istnieje konieczność utworzenia odpisu aktualizującego tej należności.

Ważne!

Metoda uzgodnienie sald to uzyskanie od kontrahentów i banków pisemnego potwierdzenia zgodności salda prowadzonej działalności gospodarczej

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 26 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223).