Nowe zasady ewidencjonowania

Banki będą musiały klasyfikować instrumenty finansowe do nowych kategorii. W dodatkowych informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego za 2010 rok ujmą dane o aktywach finansowych, z podziałem na:

● aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy,

● aktywa finansowe przeznaczone do obrotu,

● kredyty i pożyczki oraz inne należności banku,

● aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności,

● aktywa finansowe dostępne do sprzedaży.

Taki wymóg wprowadza rozporządzenie ministra finansów z 1 października 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości banków, które zacznie obowiązywać od 30 października. Z tym dniem stracą moc przepisy rozporządzenia z 29 sierpnia 2008 r. (Dz.U. nr 161, poz. 1002). Nowe zasady będę zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2010 r.

W rozporządzeniu z 1 października 2010 r. znalazły się też zasady rachunkowości w zakresie działalności maklerskiej.

Przypomnijmy, że od 21 października 2009 r., aby bank mógł prowadzić działalność maklerską, nie musi już wyodrębniać finansowo tego zakresu działalności w formie biura maklerskiego. Z tego względu rachunkowość banków w zakresie działań maklerskich nie została uregulowana w rozporządzeniu z 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad domów maklerskich (Dz.U. nr 226, poz.1824), ale w właśnie w przepisach z 1 października 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości banków.

W nowym rozporządzeniu zostały zawarte m.in. zasady wyceny instrumentów finansowych zapisanych na rachunku klientów prowadzonych przez biuro maklerskie.

Przykładowo zdematerializowane papiery wartościowe nienotowane na rynku regulowanym oraz w alternatywnym systemie obrotu, należące do klientów, zapisane na rachunkach papierów wartościowych, wycenia się według wartości nominalnej. Tak samo jest w przypadku papierów wartościowych innych niż zdematerializowane, przechowywanych w formie dokumentu.

agnieszka.pokojska@infor.pl

Par. 44 rozporządzenia ministra finansów z 1 października 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości banków (Dz.U. nr 191, poz. 1279 z późn. zm.).