Inwentaryzację trzeba skorygować

Inwentaryzację przeprowadza się na dzień bilansowy, tj. 31 grudnia, gdy rok obrotowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

W przypadku niektórych składników majątku, tj. zapasów czy środków trwałych, czynności te można rozpocząć w październiku, a zakończyć 15 stycznia 2011 r. W tym przypadku następuje to przez dopisanie lub odpisanie od stanu stwierdzonego drogą spisu z natury lub potwierdzenie sald - przychodów i rozchodów (zwiększeń i zmniejszeń), jakie nastąpiły między datą spisu  potwierdzenia a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg. Przy tym stan wynikający z ksiąg nie może być ustalany po dniu bilansowym.

Według Marzenny Dróżdż, menedżera w Mazars, oznacza to, że inwentaryzacja zapasów objętych ewidencją ilościową w jednostce, której rok obrotowy kończy się 31 grudnia, może być przeprowadzona 20 grudnia. W tym przypadku nastąpi rozbieżność czasowa pomiędzy dniem przeprowadzenia spisu a dniem bilansowym.

- W konsekwencji powstanie rozbieżność pomiędzy stanem stwierdzonym w wyniku inwentaryzacji a stanem, jaki powinien figurować w bilansie - podkreśla nasza rozmówczyni.

Ponieważ celem inwentaryzacji jest kontrola zgodności stanu aktywów wynikającego z ksiąg rachunkowych na dzień bilansowy z rzeczywistym stanem tych aktywów, stany wynikające z przeprowadzonej inwentaryzacji należy uzupełnić o przychody i rozchody (zwiększenia i zmniejszenia), jakie nastąpiły pomiędzy datą spisu a datą ustalenia stanu wynikającego z ksiąg.

Marzenna Dróżdż wyjaśnia, że w opisanym przypadku stan zapasów ustalony drogą spisu z natury 20 grudnia należy uzupełnić o zapasy przyjęte do magazynu i zapasy wydane z magazynu w okresie od 21 do 31 grudnia, udokumentowane odpowiednio PZ (przyjęcie do magazynu) i WZ (wydanie z magazynu) lub RW (wydanie z magazynu na potrzeby własne).

agnieszka.pokojska@infor.pl