Podatki można zaksięgować w koszty operacyjne

Podatek od nieruchomości czy środków transportu, a także opłaty lokalne ewidencjonuje się w księgach rachunkowych jako koszty działalności operacyjnej. Służy do tego konto z zespołu cztery 450 - Podatki i opłaty. Na tym koncie ujmuje się również opłaty skarbowe i te od czynności administracyjnych i cywilnoprawnych.

Na tym koncie ewidencjonuje się te podatki i opłaty, które wynikają z ustawy o podatkach i opłatach. Przykładowo obowiązek płacenia podatku od środków transportu mają firmy, które wykorzystują w swojej działalności np. samochody ciężarowe, których masa całkowita przekracza 3,5 tony, autobusy, a także określone przyczepy i naczepy. Wysokość tego podatku uzależniona jest od uchwał rad poszczególnych gmin. Ustawa w tym zakresie określa jedynie górną granicę rocznej stawki podatku od jednego środka transportowego.

Firmy w związku z posiadanymi środkami transportu zobowiązane są do składania, w terminie do 15 lutego, właściwemu organowi podatkowemu deklaracji na podatek od środków transportowych za dany rok podatkowy. Jeżeli jednak obowiązek podatkowy powstanie po tym dniu (ponieważ przedsiębiorca zakupi środek transportu w trakcie roku), deklarację składa się w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku.

Podatek od środków transportu płaci się w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego. Należy to uczynić w terminie do 15 lutego i do 15 września każdego roku. W dwóch ratach płatny jest również podatek, jeżeli obowiązek podatkowy powstał po 1 lutego, a przed 1 września danego roku. W takiej sytuacji zapłaty dokonuje się proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego. Wówczas pierwszą ratę uiszcza się w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku, a drugą ratę do 15 września.

Jeżeli obowiązek podatkowy powstał po 1 września danego roku, podatek jest płatny jednorazowo w terminie 14 dni od dnia jego powstania.

Ewidencja w tym przypadku będzie przebiegała w następujący sposób.

1. Należny podatek od środków transportu: strona Wn konta 450 - Pozostałe podatki i opłaty, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne.

2. Zapłata podatku do urzędu skarbowego: strona Wn konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

Taki sposób księgowania będzie dotyczył również podatku od nieruchomości - jeżeli jego wartość nie jest istotna w skali działalności podmiotu.

Termin zapłaty uzależniony jest od tego, czy dotyczy on osoby fizycznej, czy innych podmiotów.

Jeżeli podatnikiem jest osoba fizyczna, wysokość podatku na dany rok podatkowy ustala w drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotu opodatkowania. Podatek w tym przypadku płatny jest w czterech ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.

Natomiast osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej muszą same obliczyć należny podatek. Następnie do 15 stycznia danego roku podatkowego złożyć deklarację. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym terminie, deklarację składa się w ciągu 14 dni od zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku.

W tym przypadku zapłata podatku następuje w miesięcznych ratach. Jeżeli jego wartość jest istotna w skali działalności jednostki, w księgach ujmuje się go na koncie rozliczeń międzyokresowych. Następnie w każdym kolejnym miesiącu spółka musi ująć odpis podatku w koszty.

Na koncie 450 - Podatki i opłaty - oprócz podatków rozlicza się opłaty np. za wieczyste użytkowanie gruntu. Opłatę tę uiszcza się za rok z góry do 31 marca danego roku.

Jeżeli jej wartość nie jest istotna, zaliczenie jej w koszty należy ująć w księgach rachunkowych zapisem: strona Wn konta 450 - Podatki i opłaty, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne. Z kolei wpłatę należy ująć: strona Wn konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne, strona Ma konta 130 - Rachunek bieżący.

W przypadku uznania przez podmiot opłaty rocznej za istotną konieczne jest dokonanie poniższych zapisów:

1. Wpłata rocznej opłaty za wieczyste użytkowanie gruntów: strona Wn konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne, strona Ma konta 130 - Rachunek bieżący,

2. Zaliczenie w koszty rocznej opłaty: strona Wn konta 450 - Podatki i opłaty, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne,

3. Zarachowanie rocznej opłaty do rozliczenia w czasie: strona Wn konta 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne, strona Ma konta 490 - Rozliczenie kosztów.

Miesięczny odpis: strona Wn konta 490 - Rozliczenie kosztów, strona Ma konta 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne.

Do kosztów ewidencjonowanych na koncie 450 zalicza się opłaty skarbowe, notarialne i sądowe, a także opłaty administracyjne. Wyjątkiem w tym przypadku jest sytuacja, w której koszty te powiększają wartość początkową składników aktywów trwałych.

@RY1@i02/2010/143/i02.2010.143.086.014a.001.jpg@RY2@

Opłata za wieczyste użytkowanie

@RY1@i02/2010/143/i02.2010.143.086.014a.002.jpg@RY2@

Podatek od środków transportu

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).