Spółka musi ujmować w księgach wszystkie rozliczenia swojego pracownika

Do rozliczania wszystkich rozrachunków z pracownikami służy konto z zespołu dwa, tj. przykładowo konto 230 - Rozrachunki z pracownikami. Na tym koncie ewidencjonuje się rozrachunki z pracownikami ze wszystkich tytułów, np. wynagrodzeń, pożyczek, rozliczenia z tytułu zawinionych przez pracownika braków czy też innych świadczeń na rzecz pracownika.

Jednostka może posiadać rozbudowaną ewidencję kont syntetycznych. Konto 231 może służyć do rozliczeń wynagrodzeń. Ewidencjonuje się na nim wszystkie tego typu rozrachunki bez względu na rodzaj łączącego jednostkę z pracownikiem stosunku, tj. umowy o pracę, umowy zlecenie, umowy o dzieło itp. Na koncie 231 rozlicza się również wszystkie świadczenia w naturze, ich ekwiwalenty pieniężne w przypadku, gdy są zaliczane zgodnie z przepisami do wynagrodzeń, a także niezaliczane do wynagrodzeń świadczenia, jeżeli wypłacane są na podstawie listy wynagrodzeń i podlegają opodatkowaniu PIT. Ewidencja wynagrodzenia może przebiegać w następujący sposób

1. Zarachowanie w ciężar kosztów wynagrodzenia brutto:

Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń.

2. Obciążenia, które musi pokryć:

- Rozrachunki z urzędem skarbowym - zaliczka na podatek dochodowy, - Rozrachunki z ZUS - składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne,

- pracodawca: z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne i fundusze pozaubezpieczeniowe: strona Wn konta 440 - Ubezpieczenie społeczne i inne świadczenia, - Rozrachunki z ZUS.

3. Wypłata wynagrodzenia: - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

Należy pamiętać, że na koncie 231 nie ewidencjonuje się m.in. posiłków regeneracyjnych, ekwiwalentów za używanie własnej odzieży czy sprzętu oraz ryczałtu za używanie własnego samochodu do celów służbowych itp.

Na koncie 231 można natomiast rozliczać świadczenia urlopowe. Przypomnijmy, że mogą je wypłacać ci pracodawcy, którzy nie mają obowiązku tworzenia zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i go nie tworzą. Umożliwia im to art. 3 ust. 3 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.

W przypadku świadczeń urlopowych odprowadzany jest podatek dochodowy od osób fizycznych. Nie podlegają one składce na ubezpieczenie społeczne, co wynika wprost z ustawy o ZFŚS. Nie trzeba też odprowadzać składki zdrowotnej. Ewidencja w księgach może więc przebiegać następująco:

1. Zarachowanie w ciężar kosztów wynagrodzenia brutto:

- Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, -

2. Zarachowanie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych:

3.

Z kolei firmy, które tworzą zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, mogą na warunkach określonych w przepisach udzielać z niego pomocy na cele mieszkaniowe.

Wypłata pożyczki w księgach może zostać zaewidencjonowana zapisem:

- Pożyczki mieszkaniowe z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, strona Ma konta - Rachunek bankowy ZFŚS.

Spłata pożyczki przez pracownika będzie w księgach odzwierciedlona operacją:

- Rachunek bankowy ZFŚS, - Pożyczki mieszkaniowe z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Ponadto na kontach rozrachunków z pracownikami spółki mogą ujmować w księgach również roszczenia wobec pracowników. Ewidencja może się odbywać w podziale na roszczenia objęte postępowaniem sądowym i te, które takim postępowaniem nie są objęte.

Przykładowo na koncie 238 - Roszczenia sporne od pracowników nieobjęte postępowaniem sądowym ujmuje się kwestionowane przez pracowników, również byłych, należności m.in. za: niedobory i szkody rzeczowe i pieniężne, składniki aktywów obrotowych oraz środków trwałych w budowie. Należy jednak pamiętać, że na tym koncie wykazuje się roszczenia do momentu skierowania do rozstrzygnięcia w procesie cywilnym. Następnie należy je uwidocznić na koncie 239 - Należności od pracowników objęte postępowaniem sądowym, gdzie ujmuje się roszczenia sporne skierowane na drogę sądową. Mogą one dotyczyć niedoborów i szkód w rzeczowych i pieniężnych składnikach aktywów spółki, niespłaconych pożyczek udzielonych przez spółkę, a także nierozliczonych zaliczek pobranych przez pracownika.

@RY1@i02/2010/099/i02.2010.099.086.014a.001.jpg@RY2@

Rozliczenie pożyczki mieszkaniowej

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@ifor.pl