Przekwalifikowanie kredytu źle wpływa na wizerunek firmy

Osłabnięcie koniunktury gospodarczej sprawia, że przedsiębiorstwa, które finansują działalność długoterminowymi kredytami, mogą mieć problemy z dotrzymaniem warunków zapisanych w umowach z bankami. Często wśród tych warunków jest odpowiedni poziom wybranych wskaźników finansowych (np. relacja długu do kapitału). Umowa daje zwykle prawo bankowi do żądania natychmiastowej spłaty kredytu, jeśli jej zapisy nie są respektowane.

Marta Madejska, dyrektor w dziale audytu PwC i wykładowca w Akademii PwC, wyjaśnia, że Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej wymagają, aby w sytuacji gdy na dzień bilansowy (tj. kończący okres sprawozdawczy) warunki umowy nie zostały dotrzymane, przekwalifikować taki kredyt z długoterminowych do krótkoterminowych zobowiązań. Takie działanie jest właściwe nawet wtedy, gdy przed dniem bilansowym bank nie zażądał natychmiastowej spłaty, a także wtedy, gdy po dniu bilansowym poinformował, że nie domagał się i nie domaga natychmiastowego zwrotu pieniędzy (choćby z tej informacji wynikało, że podobne stanowisko miał w dniu bilansowym). Ponadto nie ma znaczenia, że na dzień bilansowy bank mógł jeszcze nie otrzymać informacji o złamaniu warunków umowy, ponieważ spółka nie dostarczyła mu odpowiednich danych finansowych.

- Powodem zakwalifikowania kredytu do zobowiązań krótkoterminowych jest po prostu brak na dzień bilansowy bezwarunkowej możliwości odroczenia przez dłużnika płatności na okres powyżej 12 miesięcy lub - patrząc z perspektywy banku - możliwość żądania spłaty w ciągu 12 miesięcy - wyjaśnia nasza rozmówczyni.

Zanim jednak charakter kredytu się zmieni, warto sprawdzić, czy umowa nie przewiduje okresu, podczas którego spółka może się poprawić i doprowadzić do sytuacji, że warunki umowy znów będą spełnione, a w którym jednocześnie bank nie może domagać się natychmiastowej spłaty. Oczywiście, taka klauzula nie ma znaczenia, jeżeli w praktyce poprawa jest niemożliwa (np. gdy pewne wskaźniki musiały zostać osiągnięte w okresach, które minęły).

Marta Madejska podkreśla, że konsekwencje niedopełnienia warunków kredytowych mogą być bolesne. Przekwalifikowanie zobowiązania z długo- do krótkoterminowe wpływa na współczynniki płynności, a nawet na ocenę ryzyka braku kontynuacji działalności. Powoduje też konieczność ujawnienia w sprawozdaniu finansowym dodatkowych informacji, które stawiają spółkę w złym świetle (wymaga tego MSSF 7).

Ekspert z PwC radzi więc, że aby uniknąć problemów przy sporządzaniu sprawozdania finansowego, najlepiej rozpocząć negocjacje z bankiem odpowiednio wcześniej (np. w celu zmiany warunków umowy lub otrzymania przed dniem bilansowym potwierdzenia, że kredytodawca nie będzie żądał spłaty przez co najmniej 12 miesięcy).

Ważne

Przekwalifikowanie zobowiązania z długo- na krótkoterminowe wpływa na współczynniki płynności i ocenę ryzyka

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl