Jak ująć nagrody w rozliczeniu rocznym

Na początku roku spółka wypłaciła premie za wyniki uzyskane w zeszłym roku. Jak je wykazać w sprawozdaniu tworzonym za 2011 rok?

Pracodawcy wypłacający nagrody za 2011 rok, muszą pamiętać o ich odpowiedniej ewidencji. Nie ma bowiem znaczenia, w którym momencie są one wypłacane, ale jakiego okresu dotyczą.

W księgach 2011 roku należy więc ująć wszystkie koszty związane z tymi nagrodami. Ewidencja może przebiegać w następujący sposób:

1. Zaksięgowanie w 2011 roku w ciężar kosztów nagrody brutto: strona Wn konta 430 - Wynagrodzenia, strona Ma konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń.

2. Zaksięgowanie obciążeń, które musi pokryć pracownik: strona Wn konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, strona Ma konta 220 Rozrachunki publicznoprawne.

3. Zarachowanie w ciężar kosztów obciążeń pracodawcy z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne i fundusze pozaubezpieczeniowe: strona Wn konta 440 - Ubezpieczenie społeczne i inne świadczenia, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne.

Niewypłacone nagrody za 2011 rok należy natomiast ująć w pasywach w pozycji B.III.2h - Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu wynagrodzeń.

Ponieważ zaliczka na podatek dochodowy i składki ZUS nie są zobowiązaniami wymagalnymi na dzień kończący dany rok obrotowy, należy je więc ująć w pasywach bilansu w pozycji B.I.3 Pozostałe rezerwy krótkoterminowe lub w pozycji B.III.2g - Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń.

Ujęcie w pozycji zobowiązań jest możliwe, gdy nie zniekształci to obrazu majątkowego i finansowego firmy.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 12 ust. 2, 4 i 5 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).