Jaki jest ostateczny termin zakończenia próbnego bilansu

Firma sporządza sprawozdanie finansowe. Do kiedy musi wykonać zestawienie obrotów i sald i jak należy postąpić, gdy termin ten przypada na dzień wolny?

Zestawienie obrotów i sald za rok obrotowy musi być sporządzane najpóźniej do 85. dnia po dniu bilansowym. Jeżeli rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym, dniem bilansowym jest oczywiście 31 grudnia.

W przypadku rozliczania 2011 roku przedsiębiorcy na sporządzenie tzw. próbnego bilansu mają czas tylko do 25 marca 2012 r. Choć dzień ten wypada w niedzielę, nie oznacza to jednak, że termin wykonania obrotówki można przesunąć. Zdaniem Ministerstwa Finansów w tym przypadku nie mają bowiem zastosowania przepisy normujące terminy płatności podatków według zasad określonych w art. 12 par. 5 ustawy z 27 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Termin sporządzenia zestawienia obrotów i sald został wskazany w art. 24 ust. 5 pkt 2 ustawy o rachunkowości. Resort wyjaśnia, że w tym przepisie odwołano się do zdefiniowanego pojęcia dnia bilansowego, którym jest dzień sporządzenia przez jednostkę sprawozdania finansowego. Ponieważ ustawodawca określił ten termin jako jednostronnie zamknięty, to oznacza, że nie ulega on przesunięciu.

Warto dodać, że zestawienie obrotów i sald tworzy się przed zakończeniem prac nad sprawozdaniem finansowym, które musi być sporządzone do 31 marca. I choć obrotówka pełni funkcję kontrolną, dzięki której można wychwycić niektóre błędy (np. zaksięgowanie przez pomyłkę zdarzenia na dwóch kontach po tych samych stronach czy też wpisanie niewłaściwych kwot), to jej wykonanie jest obowiązkowe. Zasady tworzenia tego zestawienia reguluje art. 18 ustawy o rachunkowości.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 12 par. 5 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).