Dopłaty do wypoczynku ze środków obrotowych pracodawcy obciążają koszty działalności operacyjnej

Wyjazd wakacyjny dzieci i młodzieży szkolnej (które nie ukończyły 18 lat) zorganizowany przez podmiot do tego uprawniony (prowadzący w tym zakresie działalność gospodarczą) i spełniający warunki określone w rozporządzeniu ministra edukacji narodowej z 21 stycznia 1997 r. korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego do kwoty nieprzekraczającej 760 zł - z uwzględnieniem innych dopłat, które pracownik otrzymał od początku roku obrotowego do wypoczynku dziecka zorganizowanego przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą w tym zakresie. Przy ustalaniu wieku dziecka dla potrzeb skorzystania ze zwolnienia od podatku istotne jest, by chociaż przez jeden dzień korzystania z wypoczynku dziecko było niepełnoletnie.

Natomiast od wartości dofinansowania udzielonego ze środków obrotowych pracodawca nalicza pracownikom zarówno składki na ubezpieczenia społeczne, jak i składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Świadczenia dla pracowników sfinansowane ze środków obrotowych firmy nie zostały bowiem wyłączone z podstawy wymiaru składek.

Należy jednak pamiętać, że zwolnienie z opodatkowania kwoty dofinansowania wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej spowoduje brak możliwości odliczenia od dochodu składek na ubezpieczenie społeczne potrącone pracownikowi z tego tytułu, jak również pobrana składka na ubezpieczenie zdrowotne nie stanowi podstawy do obniżenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Przyznana dopłata będzie podlegała ujęciu w ewidencji księgowej w sposób następujący: strona Wn konta "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia" oraz strona Ma konta "Pozostałe rozrachunki z pracownikiem". Potrącone składki ZUS ujmiemy w księgach: strona Wn konta "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" oraz strona Ma konta "Rozrachunki publicznoprawne".

Wypłata dofinansowania w kwocie netto (po potrąceniu składek ZUS) na rachunek bankowy pracownika: strona Wn konta "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" i strona Ma konta "Rachunek bankowy".

PRZYKŁAD

Jednostka nie tworzy ZFŚS. Ze środków obrotowych firmy dofinansowano wakacyjny wypoczynek dzieci pracowników (do 18. roku życia) w kwocie 600 zł.

@RY1@i02/2014/149/i02.2014.149.00800030c.101.jpg@RY2@

Objaśnienia do schematu:

1. PK - kwota dofinansowania wyjazdu w wysokości 600 zł: strona Wn konta Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia; strona Ma konta Pozostałe rozrachunki z pracownikami;

2. PK - naliczenia składek na ubezpieczenie społeczne od podstawy 600 zł:

składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika: 600 zł × 13,71 proc. = 82,26 zł; strona Wn konta Pozostałe rozrachunki z pracownikami; strona Ma konta Rozrachunki publicznoprawne;

3. PK - naliczenie składki zdrowotnej od podstawy: 600 zł - 82,26 zł = 517,74 zł;

517,74 zł x 9 proc. = 46,60 zł: strona Wn konta Pozostałe rozrachunki z pracownikami; strona Ma konta Rozrachunki publicznoprawne;

4. PK - składki ZUS pokrywane przez pracodawcę ogółem 124,44 zł, t.j.:

a) składka emerytalna i rentowa: 600 zł x 16,26 proc. = 97,56 zł,

b) składka wypadkowa: 600 zł x 1,93 proc. = 11,58 zł,

c) FP: 600 zł x 2,45 proc. = 14,70 zł,

d) FGŚP: 600 zł x 0,10 proc. = 0,60 zł,

strona Wn konta Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia; strona Ma konta Rozrachunki publicznoprawne;

5. WB - wypłata kwoty netto (tj. 600 zł - (82,26 zł + 46,60 zł) = 471,14 zł: strona Wn konta Pozostałe rozrachunki z pracownikami; strona Ma konta Rachunek bankowy.

Halina Zabrocka

specjalistka z zakresu rachunkowości

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.). Rozporządzenie ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. nr 161, poz. 1106 ze zm.). Ustawa z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.). Ustawa z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 592 ze zm.).