Tydzień z komentarzami

Większość osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą wybiera opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) lub podatkiem liniowym. Wiąże się z tym obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (chyba że dana osoba prowadzi księgi rachunkowe). Obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ciąży także na niektórych innych osobach fizycznych, jak również na spółkach cywilnych osób fizycznych, spółkach jawnych osób fizycznych oraz spółkach partnerskich (również z wyłączeniem sytuacji, gdy dla danej spółki prowadzone są księgi rachunkowe). Czyni to podatkową księgę przychodów i rozchodów jedną z najczęściej prowadzonych ksiąg podatkowych.

Komentowane rozporządzenie reguluje zasady prowadzenia podatkowych ksiąg przychodów i rozchodów. Mimo że obowiązuje już ponad 13 lat, nadal (a częściowo właśnie dlatego, gdyż w tym czasie wiele jego przepisów się zdezaktualizowało) stosowanie jego przepisów budzi wątpliwości.

Rozporządzenie składa się z czterech rozdziałów. Pierwszy zawiera przepisy ogólne, w tym definicje obowiązujące na gruncie przepisów całego rozporządzenia. Drugi, najważniejszy rozdział, określa sposób prowadzenia pełnej podatkowej księgi przychodów i rozchodów (ten rodzaj księgi jest prowadzony przez większość podmiotów zobowiązanych do jej prowadzenia). Trzeci rozdział zawiera przepisy określające sposób prowadzenia uproszczonej podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Ten rodzaj księgi może być wykorzystywany przez niektórych rolników prowadzących również pozarolniczą działalność gospodarczą. Czwarty rozdział rozporządzenia zawiera przepisy końcowe.

Niniejsza publikacja zawiera komentarz do wszystkich trzydziestu sześciu paragrafów składających się na rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W wielu przypadkach towarzyszy temu wskazanie stanowiska organów podatkowych dotyczącego danej kwestii oraz przykłady. Czyni to przedmiotowy komentarz przydatnym dla wszystkich osób prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów.

Na zakończenie warto wskazać, że komentowane rozporządzenie zostało niedawno (tj. 8 kwietnia 2016 r.) znowelizowane. Do najważniejszych zmian należy zaliczyć:

1) określenie nowych wzorów podatkowych ksiąg przychodów i rozchodów (zob. komentarz do par. 2 rozporządzenia),

2) określenie nowej przesłanki obowiązku sporządzenia spisu z natury w postaci utraty w ciągu roku podatkowego prawa do zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym (zob. komentarz do par. 27 rozporządzenia),

3) zwolnienie z obowiązku sporządzenia dwóch spisów z natury, tj. na dzień 31 grudnia oraz na dzień 1 stycznia następnego roku podatkowego (zob. komentarz do par. 27 rozporządzenia),

4) umożliwienie podatnikom prowadzącym podatkowe księgi przychodów i rozchodów w formie elektronicznej przechowywania zapisanych danych na informatycznych nośnikach danych (zob. komentarz do par. 31 rozporządzenia),

5) likwidację obowiązku comiesięcznego wydruku zapisów podatkowej księgi przychodów i rozchodów przez podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów w formie elektronicznej (zob. komentarz do par. 31 rozporządzenia).

@RY1@i02/2016/093/i02.2016.093.071000100.802.jpg@RY2@

Tomasz Krywan

 doradca podatkowy