Jakie operacje księgowe dotyczą spółki nieruchomościowej

Zgodnie z art. 5a pkt 49 ustawy o PIT (art. 4a pkt 35 ustawy o CIT) spółka nieruchomościowa oznacza podmiot inny niż osoba fizyczna, zobowiązany do sporządzania bilansu na podstawie prawa bilansowego, w którym:

• na pierwszy dzień roku podatkowego, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – na pierwszy dzień roku obrotowego, co najmniej 50 proc. wartości rynkowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość rynkowa nieruchomości położonych na terytorium Polski lub praw do takich nieruchomości oraz wartość rynkowa tych nieruchomości przekraczała 10 mln zł – w przypadku podmiotów rozpoczynających działalność,
• na ostatni dzień roku poprzedzającego rok podatkowy, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – na ostatni dzień roku poprzedzającego rok obrotowy, co najmniej 50 proc. wartości bilansowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość bilansowa nieruchomości położonych na terytorium Polski lub praw do takich nieruchomości i wartość bilansowa tych nieruchomości przekraczała 10 mln zł, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – przychody ujęte w wyniku finansowym netto z tytułu najmu, dzierżawy lub leasingu (Wn konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami” lub konto 24 „Pozostałe rozrachunki”; Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne – VAT”; Ma konto 84 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” oraz ujęcie przychodu w części przypadającej na bieżący okres sprawozdawczy Wn konto 84 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”; Ma konto 70–0 „Sprzedaż usług” lub konto 76-0 „Pozostałe przychody operacyjne”) oraz z tytułu udziałów w innych spółkach nieruchomościowych stanowiły co najmniej 60 proc. ogółu przychodów podatkowych lub przychodów ujętych w wyniku finansowym netto.

Spółka nieruchomościowa, której udziały/akcje, ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa lub prawa o podobnym charakterze są zbywane (Wn konto 24 „Pozostałe rozrachunki”; Ma konto 75–0 „Przychody finansowe” oraz rozchód udziałów/akcji Wn konto 75-1 „Koszty finansowe”; Ma konto 03 „Długoterminowe aktywa finansowe” lub konto 14 „Krótkoterminowe aktywa finansowe”), jest zobowiązana wpłacić na rachunek właściwego urzędu skarbowego, jako płatnik, zaliczkę na podatek od dochodu z tego tytułu w wysokości 19 proc. (Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne”; Ma konto 13 „Rachunki bankowe”), w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał dochód, jeżeli: