Przyczyną ewentualnych zmian bywają nie tylko błędy
Korekta rozliczenia podatkowego i bilansowego zwykle kojarzy się z błędem. Jednak jej powodem mogą być również nowe okoliczności, które pojawiły się po zrealizowaniu transakcji. Może to być także zmiana warunków wpływających na sposób opodatkowania transakcji.
1. Korekta WDT, która nie spełnia warunków do opodatkowania stawką 0 proc.
WDT co do zasady jest opodatkowane stawką 0 proc. Jeżeli jednak podatnik dokonał wywozu towarów do innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej, ale w odpowiednim czasie nie otrzymał dokumentów potwierdzających ten wywóz, to dla celów VAT transakcję tę musi potraktować jak sprzedaż krajową i – w rezultacie – opodatkować według stawki VAT właściwej dla towaru, będącego przedmiotem dostawy. W przypadku podatników rozliczających VAT zarówno za okresy miesięczne, jak i za okresy kwartalne zasadą jest, aby transakcję WDT wykazywać w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tego tytułu. Zasadniczo obowiązek ten powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy (art. 20 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174 ze zm.; dalej: ustawa o VAT ).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.