Czy wydatki na użyczony lokal są kosztem podatkowym

Z początkiem 2009 r. zmienione zostały przepisy ustawy o CIT w zakresie rozpoznania przychodu i kosztów podatkowych przy czynności nieodpłatnego udostępniania nieruchomości (wykreślony art. 13 oraz art. 21 ust. 1 pkt 24). Obecnie lokal użyczony przez spółkę będącą osobą prawną nie generuje przychodu. A jeśli tak, to wydatki z tym związane nie powinny stanowić kosztów uzyskania przychodów.

Jednak zgodnie z ogólną zasadą rozpoznawania kosztów uzyskania przychodów, kosztem podatkowym mogą być koszty w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Dlatego też spółka zamierzająca użyczyć nieodpłatnie nieruchomość do używania powinna zanalizować, czy ewentualne wydatki związane z utrzymaniem tej nieruchomości mieszczą się w definicji wydatków kwalifikujących się do kosztów podatkowych.

W przypadku lokalu udostępnianego nieodpłatnie pracownikowi warunek jest spełniony - podmiot, który będzie korzystać bezpłatnie z lokalu, jest pracownikiem spółki, a zatem jest on zatrudniony przez spółkę w celu generowania jakiejś części przychodu tej spółki.

Przemysław Molik

ekspert Gazety Prawnej

Art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).