Kiedy trzeba zapłacić podatek przy zakupie licencji

księgowy w Auxilium

Zasady opodatkowania dochodów zagranicznych osób prawnych z tytułu praw autorskich oraz ze sprzedaży tych praw reguluje art. 21 ustawy o CIT. Jednak jeżeli należność z tytułu tych praw płacona jest na rzecz rezydenta kraju, z którym Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, art. 21 ustawy nie ma zastosowania, a opodatkowanie licencji jest możliwe, jeżeli przepisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania tak stanowią. Oznacza to, że umowy międzynarodowe, których stroną jest Polska, mają w przypadku licencji pierwszeństwo przed ustawę o CIT.

W większości polskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania dochód z należności licencyjnych podlega opodatkowaniu w państwie rezydencji ich odbiorcy. Jednocześnie polskie umowy przyznają drugiemu z umawiających się państw, a więc temu, w którym należności licencyjne powstają, prawo do opodatkowania dochodu z tytułu wypłaconych należności, jednak z zastosowaniem stawki nie większej niż określona w umowie.

W przedstawionym przypadku ma zastosowanie konwencja między RP a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania z 6 grudnia 2001 r. W przypadku duńskiej spółki zastosowanie ma art. 7 konwencji mówiący, że zyski przedsiębiorstwa państwa, które zawarło konwencję, podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie, oraz pkt. 7 mówiący, że jeżeli w zyskach przedsiębiorstwa mieszczą się dochody odrębnie uregulowane w innych artykułach konwencji, to postanowienia tych artykułów nie będą naruszane przez art. 7.

Tak więc mimo że inne artykuły konwencji twierdzą, że licencje powinny być opodatkowane w państwie odbiorcy usług, to firma polska nie ma obowiązku odprowadzania CIT za spółkę duńską.

sf

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).