Kiedy opłatę prolongacyjną można zaliczyć do kosztów

specjalista podatkowy w BDO

Opłata prolongacyjna nakładana jest przez organ podatkowy, jeżeli podatnikowi na jego wniosek został odroczony termin płatności podatku lub jego płatność została rozłożony na raty. Stawka tej opłaty wynosi 50 proc. stawki odsetek za zwłokę i naliczana jest od każdej raty przypadającej do zapłaty, a płatna jest na dzień, w którym, zgodnie z decyzją powinna nastąpić zapłata poszczególnych rat zobowiązania podatkowego.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 16 tej ustawy. W wyłączeniach przedmiotowych ustawodawca nie zawarł wyłączenia z kosztów wydatków z tytułu zapłaty opłaty prolongacyjnej. Dlatego wydatki z tytułu opłaty prolongacyjnej związane są z prowadzoną działalnością i mogą być uznane za koszt.

Opłata prolongacyjna staje się kosztem w momencie jej faktycznej zapłaty. Nie można uznać za koszt uzyskania przychodów całej naliczonej w decyzji opłaty prolongacyjnej w momencie otrzymania przez podatnika decyzji.

Opłata ta będzie kosztem pod warunkiem że zostanie wpłacona wraz z należnością główną w terminie określonym przez organ podatkowy w decyzji rozłożenia na raty płatności bądź odroczenia terminu zobowiązania podatkowego.

W przypadku niedotrzymania terminu płatności raty, organ podatkowy stwierdza wygaśnięcie decyzji ratalnej w części dotyczącej tej raty, co wiąże się z obowiązkiem uiszczenia opłaty wraz z odsetkami za zwłokę, a nie z opłatą prolongacyjną. Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 16 ust. 1 pkt 21 ustawy o CIT.

(SF)

Art. 57 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).