Czy potrącać podatek od należności licencyjnych

Tak, ale tylko do lipca 2013 roku. Zgodnie z dyrektywą 2004/76/48/WE z 29 kwietnia 2004 r., dotyczącą wspólnego systemu opodatkowania dochodów spółek powiązanych mających siedzibę w różnych państwach członkowskich Unii Europejskiej, odsetki i należności licencyjne wypłacane na ich rzecz u źródła od 1 lipca 2005 r. muszą być tam zwolnione od podatku dochodowego. Polska wywalczyła jednak w tym zakresie 8-letni okres przejściowy. Przez ten czas podatek nadal jest pobierany u źródła.

Stąd też art. 21 ust. 3 ustawy o CIT przewiduje w tym zakresie zwolnienie z opodatkowania w Polsce, jednak zwolnienie to będzie miało zastosowania do przychodów (dochodów) uzyskanych od 1 lipca 2013 r. Wtedy kończy się 8-letni okres przejściowy. Szkoda, że ograniczenie to nie zostało zawarte bezpośrednio w ustawie o CIT, ale wynika jedynie z ustawy zmieniającej, tj. ustawy z 18 listopada 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 254, poz. 2533). Takie ujęcie przepisów może wprowadzać podatników w błąd.

W okresie przejściowym, tj. od 1 lipca 2005 r. do 30 czerwca 2009 r., w Polsce podatnicy są zobowiązani do pobierania od należności licencyjnych wypłacanych na rzecz unijnych podmiotów powiązanych podatku w wysokości 10 proc. tych dochodów, a od 1 lipca 2009 r. do 30 czerwca 2013 r. - w wysokości 5 proc. tych dochodów, jeśli spełnione są łącznie pozostałe warunki tego zwolnienia (min. 25-proc. bezpośredni udział spółki otrzymującej należności licencyjne w kapitale spółki wypłacającej).

Od 1 lipca 2013 r. spółki powiązane będą zwolnione z podatku od należności licencyjnych w Polsce i zapłaty jedynie w kraju rezydencji. Analogicznie traktowane będą odsetki płacone podmiotom powiązanym.

Małgorzata Samborska

senior menedżer, doradca podatkowy w Departamencie Doradztwa Podatkowego Grant Thornton Frąckowiak

Art. 21 ust. 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).