Jak rozliczać zaliczki na CIT

doradca podatkowy w Grant Thornton Frąckowiak

Z początkiem 2007 roku ustał obowiązek składania deklaracji CIT-2, wskazujących na sposób ustalania zaliczek przez podatników, poprzez wykazanie w deklaracji przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz ewentualnych odliczeń od dochodu lub podatku.

Ustawa przewiduje jednak inne terminy wpłacania oraz sposoby ustalania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych przez niektóre kategorie podatników. Pierwszy dotyczy podatników rozpoczynających działalność, w pierwszym roku podatkowym oraz małych podatników. Przez małego podatnika należy rozumieć podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1,2 mln euro. Te dwie grupy podatników mogą wpłacać zaliczki kwartalne w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie kwartały. Terminem wpłaty będzie 20 dzień miesiąca następującego po kwartale, za który obliczono zaliczkę, z wyjątkiem zaliczki za ostatni kwartał, którą trzeba zapłacić w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni do 20 grudnia. Przez kwartał należy rozumieć kwartał roku kalendarzowego.

Podatnicy, którzy chcą kwartalnie wpłacać zaliczki, muszą do 20 lutego roku podatkowego zawiadomić w formie pisemnej właściwego ze względu na siedzibę podmiotu naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej właśnie metody.

Drugie uproszczenie polega na tym, że podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu rocznym (CIT-8), złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy (dla 2009 roku byłoby to zeznanie złożone za 2007 rok). Warunkiem niezbędnym do skorzystania z tej formy uiszczania zaliczek jest wykazanie podatku należnego w tym zeznaniu, a w razie niewykazania podatku należnego, wykazanie go w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata (dla 2009 roku byłby to 2006 rok). Jeżeli i w tym roku podatnicy nie wykazali podatku należnego, nie będą mogli wpłacać zaliczek w uproszczonej formie.

Opisany sposób uiszczania zaliczek za dany rok podatkowy zdejmuje z podatników w ciągu roku obowiązek comiesięcznego ustalania, czy wystąpiłby za dany miesiąc obowiązek odprowadzenia zaliczki na podatek.

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).