Kiedy należy sporządzić dokumentację podatkową

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, obowiązek sporządzenia dokumentacji dla transakcji zawieranych z podmiotami powiązanymi obejmuje transakcję lub transakcje zawarte między podmiotami powiązanymi, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekroczy równowartość 100 tys. euro - jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20 proc. kapitału zakładowego, albo 30 tys. euro - w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo 50 tys. euro - w pozostałych przypadkach.

Przepisy ustaw podatkowych nie określają konkretnego terminu dla sporządzenia dokumentacji. Trzeba jednak pamiętać, że zgodnie z postanowieniami art. 9a ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnicy są obowiązani do przedłożenia dokumentacji w terminie siedmiu dni od doręczenia żądania tej dokumentacji przez te organy. Trzeba pamiętać, że w przypadkach, w których dokumentowana transakcja ma charakter stały, prawidłowo sporządzona dokumentacja może być wykorzystywana przez wiele lat. Należy ją jedynie uzupełniać o elementy zmienne.

Krzysztof Koślicki

ekspert Gazety Prawnej

Art. 9a i 11 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).