Czy wydatki na wniosek o dotację firma zaliczy do kosztów

prawnik, WKB Wierciński, Kwieciński, Baehr

Wydatki na przygotowanie oraz złożenie wniosku aplikacyjnego o dotację, które spółka zleciła wyspecjalizowanej firmie doradczej (w tym wynagrodzenie firmy doradczej), będą stanowiły koszt uzyskania przychodu. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wprost wymienionych w ustawie. Podatnik ma możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wszelkich wydatków, pod warunkiem że wykaże ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu czy też zachowanie albo zabezpieczenie źródła pozyskiwania przychodu. Kosztami podatkowymi będą zarówno koszty pozostające w bezpośrednim związku z uzyskanymi przychodami, jak i pozostające w związku pośrednim, jeżeli zostały w sposób racjonalny poniesione w celu uzyskania przychodów, w tym również w celu zagwarantowania funkcjonowania źródła przychodów (zachowania albo zabezpieczenia). Warunkiem formalnoprawnym zakwalifikowania przedmiotowych wydatków spółki do kosztów uzyskania przychodów będzie także właściwe udokumentowanie poniesienia danego wydatku. Bez wątpienia dotacje unijne to jeden z najskuteczniejszych sposobów na sfinansowanie rozpoczęcia, prowadzenie czy też modernizację działalności gospodarczej. Koszty sporządzenia wniosku o dotację z Unii Europejskiej należy zakwalifikować do kosztów pośrednich związanych z prowadzoną przez podatnika działalnością. W konsekwencji wydatki związane ze sporządzeniem wniosku o dotację stanowią koszty uzyskania przychodów, które spółka powinna zaewidencjonować w kosztach uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia.

Należy podkreślić, iż wydatki na doradcę będą stanowiły koszty podatkowe nawet wówczas, gdy spółka nie otrzyma dotacji (wniosek o dotację nie zostanie pozytywnie rozpatrzony). Powyższe potwierdzają organy podatkowe w indywidualnych interpretacjach (np. dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, interpretacja z 24 lutego 2010 r., nr IBPBI/2/423-1463/09/BG; dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, interpretacja z 14 maja 2010 r., nr IPPB5/423-107/10-4/AS).

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).